财务类培训第一稿(4.11)汇编.pptxVIP

“营改增”财务类培训;;一、对“营改增”的认识 什么是税收 我国的税种类别 营改增的变化;什么是税收？; 目前，我国的税收体系共有16个税种，5月1日营改增后，营业税将正式退出历史舞台，增值税将全面取代营业税，税收体系将会变为15个税种，与建筑业相关的企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加等仍然需要缴纳。 ;（一）增值税计税原理;营改增的变化;二、增值税相关的基本规定 （一）纳税人和扣缴义务人 （二）应税服务税率和征收率 （三）应纳税额的计算 （四） 营改增对建筑企业收入成本利润的影响 （五）纳税义务、扣缴义务发生时间; （一）纳税义务人和扣缴义务人;（一）纳税义务人和扣缴义务人;（一）纳税义务人和扣缴义务人 ;（一）纳税义务人和扣缴义务人;（一）纳税义务人和扣缴义务人 ; （二）应税服务税率和征收率;纳税人性质;纳税人性质; （三）应纳税额的计算;（三）应纳税额的计算;（三）应纳税额的计算 ;增值税计税方法;（三）应纳税额的计算;改革前后对比： 营业税制下，分工越细，征税环节越多，GDP当中的税收收入含量越高。增值税制下，消除重复征税，提高企业竞争力。 计税原理的特征：减法; 销售额的确定（价税分离） 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销 项税额合并定价方法的，按照 下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+税率） 销项税额=销售额×税率 ;（1）销售额是否计足，是否漏缴增值税： 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。建筑施工企业的收入主要包括建造合同收入、劳务收入、材料收入、有形动产租赁收入、处置固定资产收入等。价外费用包括代收和补贴等。价外费用是含税收入，如工程奖励款。但一些代垫运费、政府性基金、行政性事业收费、拆迁补偿款是不需要缴纳税款。 （2）视同销售（增值税暂行条例实施细则）:8种，会计账务上未做销售行为处理，税法规定视同应税行为 以物抵债：交增值税、企业所得税、印花税、补的差价不交税 （3）是否正确适用税率（征收率）、不同税率是否分别核算 从高适用税率;兼营和混合销售 《营改增试点实施办法》 第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 特别提示：新老项目应单独核算;兼营一对多，分别核算。 例：;进项税额的确定 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。; （4）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。;下列进项税额不准抵扣： 1、票款不一致的增值税专用发票。 单位一致（单位与合同单位不同） 金额一致（不能大于合同额） 发票与业务一致（劳务用材料票等） 2、“对开发票”不能抵扣进项税金。 没有真实业务 3、营改增前购买，税改后收到 4、营改增前购买，税改后付款 ;对策影响 1、分包应采用专业分包和劳务分包，专业分和和劳务分包应选择有资质，并且年营业额超过500万元的公司 2、主材采集时应“统谈分签”，在合同谈判时尽量不用“甲供料：。 3、辅料或小料可以集中采购，先择能取得增值税专用发票的公司 4、临时设施、周转材料应进行经济比选，租赁时应选择能取得增值税专用发票的公司 5、自购还是租赁应进行经济比选，租赁时应选择能取得增值税专用发票的公司;对策影响 6、大临工程应采用有资质的专业分