浙江财经大学第六章会计帐簿.ppt

第六章???????? 会计账簿 教学目的与教学要求： 通过本章的教学： 了解会计账簿的概念、作用和种类。 掌握对账、结账、平行登记内容和错账更正方法。 教学内容 第一节 会计账簿概述 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 账薄的登记与使用规则 第五节 错账的更正方法 第一节 会计账簿概述 一、概念 账簿是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面地、序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、作用 凭证 -------- 账簿 ------- 报表 （零星、分散纪录）--（归类）--------（编报依据） 三、种类 三、种类 （一）按用途分（三种） 1、序时账簿P132 （1）特点： 按业务先后顺序， 序时、逐笔。 （2）分类： 普通日记帐：全部业务 特种日记账（类别）：如：现金、银行存款日记账 2、分类账簿 按内容详简程度 总分类账—总括 明细分类账—详细 3、备查簿 对上述未能纪录 的事项，补充说明。 （二）按外表形式分（三类） 1、订本式 特点； --固定装订成册 优缺点： 优点—避免账页散失 缺点—不能分工记帐 账页处理不灵活 2、活页式 特点； --分散 优缺点： 优点—便于分工、 灵活 缺点—账页易散失 3、卡片式 第二节 会计账簿的设置与运用 一、设置要求 二、基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 第三节 日记账 特点：序时、逐日、逐笔。 分类：普通日记账---全部 特种日记账---某类 一、普通日记账： 概念 优缺点 二、特种日记账；概念 格式：三栏式 多栏式 第四节 分类账 特点：分类纪录经济业务 一、总账： 1、 设置（按一级科目）、 2、格式（三栏式）p119 3、登账依据：记账凭证，或汇总记账凭证，或科目汇总表 二、 明细账： 1、设置（按二级或明细科目） 2、格式：三栏、数量金额栏、多栏 3、登账依据：记账凭证，原始凭证，汇总原始凭证， 明细账格式 （1）三栏式明细账 格式：设有借方、贷方和余额三个金额栏。 适用：只需要反映金额的经济业务。 结算类应收、应付账款等业务； （2）数量金额式 格式：设有收入、发出和结存数量及金额栏。 适用：既要反映金额又要反映实物数量的经济业务。 存货类如原材料、库存商品的收发结存等业务 （3）多栏式 格式：在一张账页内设置若干专栏用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。 种类：借方多栏、贷方多栏、借贷方均多栏 适用：收入、费用、成本类等 第五节、对账和结账 一、对账 各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。 1、帐证核对。 核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。??? 2、帐帐核对。 核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符。 （1）总帐有关帐户的余额核对， （2）总帐与明细帐核对， （3） 总帐与日记帐核对， （4）会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等。??? 3、帐实核对。 核对会计帐簿记录与财产等实有数额是否相符。 （1）现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对； （2）银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对； （3）各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对； （4）各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 二、错账的更正方法 帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： 错账的更正方法 错账更正的方法三种