物业管理公司税收讲座.ppt

六、税收优惠政策 （一）西部大开发税收优惠政策 《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号） 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 六、税收优惠政策 《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号） 六、税收优惠政策 （二）支持和促进就业税收政策 《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号） 《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》(财税[2015]18号) 《国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、教育部、民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2014年第34号 ） 四、物业管理企业缴纳的地方各税 2、按差额征税。 2003年的财税16号文件就明确了一些按差额征税的规定。 《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]016号）第三条第十九款规定：“从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。” 四、物业管理企业缴纳的地方各税 渝地税发［2003］114 号：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主和承租者支付的水、电、燃气、房屋租金以及其他代付费用后的余额为营业额。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 物业管理企业主营业务收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。 物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。 物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。 物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 差额征税扣除凭证： （1）发票； （2）财政票据； （3）境外的签收单据，境外公证机构的确认证明； （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 （六）营业税纳税义务发生时间 1、营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 2、预收款纳税义务发生时间 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 （七）营业税纳税期限 营业税的纳税期限分别为每月15日内。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 （八）营业税纳税地点 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 渝地税发〔2009〕178号明确 “机构”,是指同时符合以下两个条件的单位： （1）依法应办理税务登记； （2）设立结算帐户，能够准确核算收入。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 （二）企业所得税 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 应纳企业所得税＝应纳税所得额×适用税率 每月或每季15日内，年度终了5个月内汇算清缴 四、物业管理企业缴纳的地方各税 2、企业所得税应纳税所得额的确定原则 　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 3、企业所得税收入 　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 四、物业管理企业缴纳的地方各税 4、企业所得税不征税收入： （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政