建筑业案例及申报表填写 - 陕西省国家税务局.pdf

陕西省国家税务局 建筑业案例及申报表填写 一、2016 年 5 月份某建筑业一般纳税人发生如下业务： 1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入 222 万元； 2.跨县承包建筑劳务 （甲供材）合同价值 300 万元，分包给 乙公司 50 万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完 工并结算； 3.出租本年 5 月份购买的脚手架一台，取得收入 2.34 万元； 4.购买混凝土价值 4.68 万元（含税）； 5.支付电费，总价值 5.85 万元， 6.购买办公用房一套，取得专票，销售额 100 万元，税额 11 万元。 7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额 50 万元，税额 8.5 万元。 8.购买防伪税控设备支付 490元，支付一年的设备维护费 330 元，均取得专用发票。 二、政策难点提示 1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式 3%征收增 值税； 2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收 预征率 3%，一般计税方式 2% ）可在机构所在地申报时扣减。 3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣 60%，第二年你 40%。 陕西省国家税务局 三．计算分析 1.销项税额：2220000/ （1+11% ）*% 220000 2.申报增值税销售额：（3000000-500000 ）/ （1+3% ）2427184 元，申报增值税：2427184*3% 72816 元；在项目所在地主管 国税机关预缴增值税：（3000000-500000 ）/（1+3% ）*3% 72816 元 3.销项税额：23400/ （1+17% ）*17%=3400 元 4.业务 4，5：进项税额：（46800+58500 ）/（1+17% ）*17%=15300 元。 5.购买不动产，本期抵扣 110000*60% 66000，其余 44000 万 元一年后抵扣。 6.购买挖掘机，进项税额：85000 元。 销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳 税额：72816。本期进项税额：15300+66000+85000=166300 应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750 元。 四、申报表填写步骤 本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四， 附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表， 营改增税负测算明细分析表。 第一步：增值税预缴税款表： 第一行：第 1 列：3000000；第 2 列 500000；第 3 列：3%； 第 4 列：72816 (2500000/1.03*3% ）。填写如下图： 陕西省国家税务局 增值税预缴税款表 税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是 □ 否 □ 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分） 项目编号 项目名称 项目地址 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 预征项目和栏次 1 2 3 4 建筑服务 1 3000000 500000 3% 72816 销售不动产 2 出租不动产 3 4 5 合计 6