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建筑企业应对营改增筹划 自5月 1 日起 ，建筑业纳税人将告别熟悉的营业税 ，改为缴纳陌生的增值 税。准备时间已不多 ，建筑企业财税人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人 登记信息确认、测算税负变化……税制大转换 ，税率从 3%跃升到 11% ，建筑企 业应重点关注哪些问题 ？应该采取哪些措施 ，才能确保税负不发生大的变化 ？请 看全国税务领军人才和建筑业税收专家们解读政策关键点 ，为企业备战出谋划策。 面对税制转换 ，企业该如何应对 ？这是目前建筑企业最想知道的答案。 第二批全国税务领军人才、上海市税务局货劳处的李慧嵩说 ，建筑业纳入增值税 范畴 ，对行业影响巨大。建筑企业 ，尤其是一般纳税人的税收政策、征管模式、 会计核算、购销策略等方面都发生了重大改变。建议企业在改造财务管理、登记 一般纳税人资格、购置税控设备、申领增值税发票的同时 ，在进项税额抵扣等五 个方面做好准备。 5个着力点 进项税额抵扣是关键 重新梳理选择供应商 加强财务管理和内控建设 关注视同销售和混合销售 重视挂靠经营的涉税风险 第一 ，详细分析企业支出中的可抵扣项目 ，尽量做到应抵尽抵。建筑企业应 做好对供应商的选择和管理 ，尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应 商 ，并在合同条款中明确定价方式 （是否含税 ）、发票开具方式等必要信息。其 中 ，建筑材料方面 ，建议尽量选择增值税一般纳税人提供 ，可取得 17%的增值 税专用发票抵扣进项 ；施工现场使用的水、电、气等动力属于可抵扣进项范围 ， 但动力公司一般只向总表的登记方开票 ，实际操作中 ，建筑企业往往难以取得抵 扣发票 ，建议在合同中与总表的登记方确认动力的转售事项 ；住宿服务可取得 6%的增值税专用发票抵扣进项税 ，但要注意属于集体福利和个人消费的部分不 得抵扣。 第二 ，注意清包工或为甲供工程提供建筑服务 ，可以选择适用简易计税方法。 需要注意的是 ，简易计税方法不能抵扣进项税额 ，因此 ，从企业税收利益出发 ， 不一定优于 11%税率的一般计税方法。可以根据企业具体情况考虑是否选择适 用 ，但一经选择 ，36个月内不得变更。 第三 ，注意老项目可适用简易计税方法过渡。如果老项目的支出大多已经完 成 ，建议选择简易计税方法 ；如果老项目的支出大多尚未完成 ，可根据项目的具 体情况核算后作出选择。 第四 ，注意纳税地点的变化及预缴事项 ，按规定办法操作。营改增后 ，建筑 企业 （固定业户 ）的纳税地点由劳务发生地变为机构所在地。跨县 （市、区 ）提 供建筑服务的企业 ，一方面应按规定计算销项税额、进项税额、应纳税额、按简 易征收办法计算的应纳税额等 ，按期向机构所在地的主管税务机关申报 ，扣除在 建筑服务发生地预缴的税款后缴纳增值税 ；另一方面应严格按照 36号文规定的 预征方法和预征率 ，在建筑服务发生地预缴税款。 第五 ，在提供建筑业服务的同时销售自产货物的 ，应注意税务处理方式已发 生变化。营业税状态下 ，企业提供建筑业服务的同时销售自产货物 ，应当分别核 算建筑服务的营业额和货物的销售额 ，分别缴纳营业税和增值税。营改增后 ，这 一行为应按企业从事的主业进行判断 ，从事货物的生产、批发或者零售的企业发 生该行为 ，按照销售货物缴纳增值税 ；其他企业发生该行为 ，按照销售服务缴纳 增值税。因此 ，如果企业以建筑服务为主业 ，提供建筑业服务的同时销售自产货 物 ，取得的收入应一并按照 11%税率缴纳增值税 ，优于按服务和货物分别计算 缴纳。 “增值税的征收原理与营业税完全不同 ，企业要实现营改增的平稳过渡 ，规 避涉税风险 ，需要付出大量的努力。建筑企业在确定销售收入时 ，需要注意增值 税的个性化规定 ，重点关注两个问题 ，即视同销售和混合销售。”税务专家庄粉 荣提醒企业。 庄粉荣说 ，增值税暂行条例实施细则和 36 号文明确了视同销售的 11种情 形 ，由于生产和经营情况比较复杂 ，建筑企业在实务过程中可能发生上述 11种 情形 ，不要忘记申报纳税。同时 ，注意混合销售内涵的变化。自从我国引进增值 税以来 ，混合销售业务的涉税风险一直困扰着纳税人 ，其原因是当事人无法将税 法与业务流程结合起来。具体分析 36号文第四十条对于混合销售的规定 ，就可 发现其发生了本质变化 ，即在销售行为中由货物销售与非应税劳务的结合变化成 货物销售与服务的结合 ，建议纳税人在实务过程中注意混合销售业务处理的涉税 风险。