第十章个人所得税法58.pptVIP

第十章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 第二节?? 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的纳税申报 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 是对个人（自然人）取得的应税所得而征收的一种税。 二、我国个人所得税的特点 1、实行分类税制. 2、累进税率与比例税率并用. 3、支付单位代扣代缴和自行申报纳税. 三、个人所得税的意义 1、调节收入分配，体现社会公平； 2、增加财政收入； 3、增强纳税意识。 第二节 个人所得税的基本要素 一、纳税义务人 居民纳税人 负无限纳税义务：境内、境外所得交税 非居民纳税人 负有限纳税义务：境内所得交税 ☆在中国境内无住所 在中国境内无住所，交税 居住1年以上5年以下——中国境外的所得，经批准，就中国境内组织或者个人支付的部分缴税 居住超过五年——从第六年起，中国境外的全部所得 在中国境内无住所，免税 在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日——其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 【小思考】 中国公民张某大学毕业后，到美国留学两年，其间每年回国探亲一个月。如果张某留学期间取得应税所得，是否应缴纳个人所得税？如果缴纳，是否按居民纳税人缴纳？ 判断： 罗伯特先生在中国境内无居所,自2010年1月至10月在中国居住,取得由中国境内支付的工薪20万元人民币;期间,回美国工作20天,取得由美国公司支付的工薪折合人民币8万元,罗伯特先生应就其全部工薪收入28万元在我国缴纳个人所得税. 答案：× 单选 某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人　　B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人　　C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人　　D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人 二、征税对象 1、工资、薪金所得 包括奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴等 不属于应税所得的津贴补贴 国务院给予的补贴、福利费、救济金、公务员补贴、独生子女补贴、误餐补贴、托儿补助费、差旅费津贴 2、个体工商户的生产、经营所得 个人从事彩票代销业务所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得 还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 劳务报酬所得： 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得 稿酬所得　包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。 特许权使用费所得 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖所得 个人取得特许权的经济赔偿收入 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位 利息、股息、红利所得 国债利息、金融债券利息、教育储蓄存款利息所得，免税。 自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。 财产租赁所得 财产转让所得 （境内）股票转让所得：暂不征收。 个人出售自用5年以上并且是家庭唯一生活用房所得，免税 偶然所得 购买彩票收入，1万元以下，免税；超过1万，全额征税。 其他所得： 多选 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（　）。　　A.董事费收入　　B.个人兼职收入　　C.教师自办培训班取得的收入　　D.个人从事彩票代销业务取得的收入　　E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入 『正确答案』ABCE『答案解析』D，应按照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。 三、税率 九级超额累进税率（5%-45%） 五级超额累进税率（5%-35%） 比例税率（20%） 劳务报酬所得一次收入畸高的：加征5成或10成 稿酬所得：减征30% 个人按市场价格出租居住用房：减按10%征收 (一) 工资、薪金所得适用 (二) 个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 (二) 个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 本表所称全年应纳税所得额是指依照税法规定，以每一纳税年度的收入额减除成本费用损失后的余额或者减除必要费用后的余额。 第二节 个人所得税的计算 一、工资薪金所得应纳税额的计算——按月计征 应税所得额=月工薪收入总额-各项扣除-2000元/4800元 应纳税额=月应税所得额×税率