新三板股改及挂牌推进时间方案.PPT

新三板法律实务培训 主讲人：高慧律师 TEL（微信）：186-1681-3689 五、新三板企业重点法律问题解决方案 （五）核定征税问题 1、实践中上新三板的企业多为创业型企业，部分企业在报告期存在核定征税问题，核定征税的依据是企业规模小，财务不规范，鉴于上新三板的企业只需要两个完整的会计年度，建议公司如存在该等情形，应当尽快与税务机关申请调整为查账征收，并运行两个完整的会计年度后再挂牌转让。（报告期第一年如果是核定征收改为查账征收，补缴企业所得税，税务部门出具合规证明，大股东出具兜底承诺，亦可以申报）。 2、根据《企业所得税核定征收办法》(试行)（国税发[2008]30号）的规定，以下几种方式为核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 五、新三板企业重点法律问题解决方案 （六）公司以自有资产评估调账转增股本问题 《企业会计制度》（财会[2000]25号）第11条第（10）：“企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。”《国有资产评估管理办法施行细则》第50条：“国有资产管理行政主管部门确认的净资产价值应作为国有资产折股和确定各方股权比例的依据。注册会计师对准备实行股份制企业的财务和财产状况进行验证后，其验证结果与国有资产管理行政主管部门确认的资产评估结果不一致需要调整时，必须经原资产评估结果确认机关同意。 处理方案： 1、晨光生物——国有土地使用权评估增值部分作为重大会计差错追溯调整计入其他应收款中应收股东的款项。股东按照出资比例用现金补足。 2、皖通科技——司以自有无形资产评估增值，全体股东按比例共享，无形资产已经摊销完毕，公司的净资产已由未分配利润予以充实。 五、新三板企业重点法律问题解决方案 （七）企业改制重组有关契税、营业税、土地增资税处理 1、《财政部、国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知》（财税[2008]142号） 2、财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税[2012]4号 3、《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号） 4、财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知（１９９５年５月２５日　财税字［１９９５］４８号）（通过房产出资方式处理无关联房产的方案？） （1）对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。 （2）在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（吸收合并） 五、新三板企业重点法律问题解决方案 （八）企业改制重组有关个人所得税处理 1、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（2010年第27号），自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。 正当理由，是指以下情形： (1)所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； (2)因国家政策调整的原因而低价转让股权； (3)将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (4)经主管税务机关认定的其他合理情形。 五、新三板企业重点法律问题解决方案 （九）企业改制重组有关股权支付特殊税务处理 1、《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号） 2、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）。 1、以股权收购方式收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%、收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%且符合上述条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分。 可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： （1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定； （2）收购企