简并增值税征收率政策解读.pptVIP

六、纳税申报问题 1.由6%、4%直接简并到3%的 应纳税额=（含税销售额/1+3%）×3% 在一般纳税人增值税申报表附表一按规定填报在第二部分 “简易计税方法计税”第11、12行对应列次 2.调整成按3%减按2%的 应纳税额= （含税销售额/1+3%）×2% 在一般纳税人增值税申报表附表一按规定填报在第二部分 “简易计税方法计税”第11、12行对应列次，其中1%部分填报在主表第23行“应纳税额减征额”从应纳税额中抵减 附表二、小规模纳税人 七、其他问题 必须做一般纳税人简易计税方法认定备案，并及时维护到金三系统中 一般纳税人选择简易计税方法后36个月不得变更 一般纳税人收到按简易计税方法开具的专用发票，认证抵扣规定与其他专用发票规定一致 谢 谢 ！ 2014.07 * 潍坊市国税局货物和劳务税科-韩立冬 2014.07 简并增值税征收率政策解读 讲解人：韩立东 潍坊市国税局货物和劳务税科 电话：8870115主要内容 一、增值税征收率演变过程 二、简并增值税征收率政策规定 三、有关注意事项 二、简易计税方法计税 全部征税项目 6%征收率 8 5%征收率 9 4%征收率 10 3%征收率的货物及加工修理修配劳务 11 3%征收率的应税服务 12 预征率 % 13 其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 14 即征即退应税服务 15 一般纳税人申报表附表一 第一部分 增值税征收率演变过程 我国从引入并设立增值税以来主要经过了以下几个阶段，逐步的完善 第一阶段 1984年建立起具有中国特色的增值税 1983年1月起，我国在全国范围内的两大行业和三种产品试行增值税。 第二阶段 1994年建立了规范的“生产型增值税” 国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第三阶段 2009年全面实行消费型增值税。 2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革，主要内容是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。 第四阶段 实行营业税改征增值税 2012年1月1日上海作为首个试点地区启动营改增，将交通运输业和部分现代服务业进行“营改增”试点；2012年8月1日起至年底，由上海市分批扩大至北京等10个省(直辖市、计划单列市)；2013年8月1日起，“营改增”试点范围扩大至全国。 1.增值税演变过程 《中华人民共和国增值税暂行条例》 （1993年12月13日中华人民共和国国务院令 第134号发布） 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （财法字[1993]38号） 自1994年1月1日起在全国范围内统一施行，这标志着统一、规范的增值税制度在我国正式建立。 《中华人民共和国增值税暂行条例》 （修订版2008年11月10日中华人民共和国国务院令 第538号发布） 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （财政部 国家税务总局令第50号） 增值税转型成功 《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一 营业税改征增值税试点实施办法 （营改增纳税人适用的基本政策法规） 1.纳税人分类及计税方法： 增值税纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般计税方法 应纳税额= 销售额X税率（销项税额）-进项税额 简易计税方法 应纳税额=销售额X征收率 特定一般纳税人可以选择简易计税方法 2.为何设立特定一般纳税人 通常情况下，一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，即根据销售额和税率计算销项税额，抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。 但一些特定的一般纳税人，如生产销售小水电、沙土石料、自来水、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、旧货等等，由于行业特点，可抵扣的进项额很少，采用一般计税方法缴纳增值税税负过高，为有效降低其税收负担，经国务院批准，允许其采用简易计税方法缴纳增值税。 2.征收率确定及变化情况 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年版） 第十二条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征税率为6%” 特定一般纳税人的规定 《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号） 第四项：“一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票： （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二）建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料。 （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的墙体材料； （五）用微