营改增业务操作课程.docxVIP

营改增业务操作手册前言一、增值税三大特点对企业提出了哪些全新要求链条传导1、财务人心里要牢固树立链条理念。所有行业现在是一条绳上的蚂蚱,没有谁能孤立存在.2、把链条的各环节涉及的政策搞清，有针对性地签约、开票。价外计税1、熟练掌握各种情况下增值税的会计处理方法、申报表填写方法。2、对增值税对会计利润的影响、对企业资金链的影响以及对企业所得税的影响充分了解。凭票抵扣1、明确增值税发票的种类及使用范围。2、在实际工作中尽可能取得专用发票增加抵扣项3、建立防范虚开、虚取增值税专用发票风险机制“营改增”对企业的影响增值税属于价外税，不在利润表中反映，与企业损益无关？1、应交营业税=应交增值税时，不影响利润2、当增值税税负下降时，利润上升3、当增值税税负上升时，利润下降总结：当收到款=付出款当开票时点=收到发票时点（进项累计时点）税负是最低的。三、总体要求1、信息流2、物质流3、现金流本课程主要内容怎么准备怎么开票怎么抵扣怎么纳税怎么核算营改增对企业管理体系的影响挂靠业务处理一、怎么准备1、按照主管税务机关要求，完成增值税纳税人登记2、划分新、老项目并根据企业实际情况，选择最合适的计税方法3、购置税控设备（费用可抵增值税）4、完成增值税专用、普通发票的定版（行政审批）及领购5、对运营模式进行梳理，实现价税分离6、完善会计制度修订：完成增值税会计核算改造；制定内部发票报销管理和内控制度等）7、对供应商信息进行整理，确定供应商开票能力，并将本公司的纳税信息提交给供应商：纳税人身份确定、纳税识别号、营业执照（关注经营范围）、社会统一代码证、银行账号等信息统计。8、制定预交税款的统计台账的登记及程序9、公司制定与投标部门的沟通机制，积极参与新老项目的项目评估的工作：关注取得发票时点和类型、成本控制等事项）10、公司合同审签流程：关注合同资金支付和票据条款，依据对项目评估的内容，把好最后一道关）。二、怎么开票（一）、增值税专用票开票基本要求1、业务真实：真实、合法是根本。2、尽量把发票开给跟我签合同的人，把钱给我的人。三流合一：票、物、资金，三流合一。通过制作开票申请单，对开票相关的信息进行登记、申请，三流合一的信息都要在开票申请单上一一对应写清楚。3、对方必须是一般纳税人。4、对方可抵扣5、清楚了解不属于不能开具增值税专用发票的范围6、收集开票资料（对方税务登记证、营业执照上信息的查验）7、开票申请单，内控规范。8、清楚开票的内容及税率根据应税项目的范围选择适用税率，开票项目应合理。（二）、征税范围与税率1、那些行为征税:销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。应税行为范围税率服务交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。6%：交通运输、邮政、基础电信；11%:建筑、不动产租赁服务;有17%:形动产租赁无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产6%:技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权11%:转让土地使用权11%）不动产建筑物、构筑物11%跨境应税　0征收率3%2、以下非经营活动的三种情形不征收A行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。B单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务C单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（三）、纳税人分类与分类标准应税行为标 准一般纳税人小规模纳税人备注应税货物《增值税暂行条例》规定销售货物、提供加工修理修配劳务为主及应税行为年应税销售额标准为50万元（含本数），年应税销售额未超过50万元为小规模纳税人纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分《增值税暂行条例》规定批发、零售货物年应税销售额标准为80万元（含本数），年应税销售额未超80万元的为小规模纳税人应税服务《试点实施办法》第三条规定的年应税服务年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售未超过500万元的为小规模纳税人（四）、计税方法与计税依据行业纳税人身份项目情况判定标准计税方法适用税率（征收率）销项税额计税依据的确认建筑业一般纳税人新项目　一般计税11%全部价款和价外费用老项目（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。简易征收3%全部价款和价外费用扣除支付的分包款一般征收11%全部价款和价外费用清包工　　简易征收3%全部价款和价外费用扣除支付的分包款甲供材小规模纳税人老项目参照上文　简易征收3%全部价款和