网络经济时代事项会计假设的新思考-第5期.pdf

特稿 Modern Accounting 网络经济时代事项会计假设的新思考 万晓文  赵  静 （山东财经大学，济南 250014；中国银行聊城分行 252000） 随着网络经济和知识经济的发展，事项会计发展迅速，大有与传统会计并驾齐驱之势。事项会计 【摘要】 的发展，势必需要构建新的理论体系，传统会计假设也要进行重新解释，形成新的会计主体假设和动态会计分 期假设。本文提出“经济人”与“社会人”假设和标准事项假设，以丰富事项会计理论体系。 事项会计  动态分期假设  “经济人”与“社会人”假设  标准事项假设 【关键词】 一、引言 棠，2004）。 会计假设这一名词，在 1922 年佩顿所著的《会计 二、传统会计假设新解——基于事项会计的认识 理论》一书中首次被提出。1961 年，美国的坎宁在《会 1. 会计主体假设。传统意义上的会计主体假设决定 计的基本假设》中有所论述，他把会计基本假设看成是 了会计工作的空间范围，使会计人员得以区分企业主自 会计赖以存在的经济、政治和社会环境的基本前提或基 身的活动和企业的交易事项，并将本企业和其他企业的 本假设，他的这种看法和现在对会计假设的看法基本是 交易事项予以区别，从而使会计报表列报的是本企业而 一致的。会计假设来自环境，是比会计原则更为基础和 非其他企业或企业主的交易活动。同传统会计一样，事 理论性的概念，它不是人们的主观想象，而是客观实践 项会计下会计人员要对经济活动事项进行确认、计量和 的产物，是有客观依据的，一般在会计实践中长期奉行， 披露。这种披露不是无目的的、简单的列示，而是让信 无须证明便为人们所接受，是从事会计工作、研究会计 息使用者通过企业披露的信息了解企业的经济及运行状 ① 。 况，据此作出决策。所以，会计人员仍应将本企业作为 问题的前提 很多学者曾经探讨过会计假设的涵义和内容，各有 会计活动的主体，根据主体的活动进行相关的会计报告， 见地。归纳起来，比较一致的观点是，会计四项假设为 以达到为信息使用者提供决策所需信息的目的。因此， 会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计 事项会计下，会计主体假设仍作为基本假设限制着企业 量假设，它们构成了传统财务会计的基本假设。然而， 会计活动的空间范围。 由于经济社会环境的发展和新事物的不断出现，传统的 所不同的是，传统会计主体假设是对企业资产、负债、 会计假设必将顺应新的情况作出相应改变，以更好地指 所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的空间归属 导会计的发展。 的界定，而事项会计下，会计主体假设界定的是企业的 鉴于事项会计作为新时期网络经济时代会计发展的 经济事项。在某种意义上，事项会计下会计主体假设界 新趋势，逐渐引起人们的关注和重视，本文将从事项会 定的范围更宽了。 计角度对会计假设进行重新解释。事项会计最早由美国 2. 持续经营假设。传统的持续经营假设认为，一个 会计学家乔治 ·H. 索特在 20 世纪 60 年代提出，是相对 主体将持续其经营活动直到实现了它的计划和受托责任 于现行的价值会计而言的。它是指按照具体的经济事项 为止（陈国辉、李守铎，2005）。该假设假定各个会计 来对企业发生的各项经济活动进行确认、计量和披露的 主体在可以预见的未来将持续经营下去，不会进行清算， 会计。它将事项作为会计核算的最小单元，在日常核算 也不会大规模削减业务。这一假设在传统会计