银行业营改增解析.pptx

银行业营改增简介;;1994年1月1日起，开始执行《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)。经过这次改革，我国增值税开始进入国际通行的规范化的行列：实行是以生产型增值税为核心税种的税制结构 。 2008年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。增值税转型：由生产型增值税向消费型增值税转变。 2011年，增值税抵扣扩围，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营改增试点方案。 ;2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业（又称“1+6”行业）开展营改增破冰试点，拉开营改增大幕。 2012年8月1日起至年底，营改增试点地区扩围至12省市。 2013年8月1日起，营改增范围在全国试点全线推开、行业再扩围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 2014年1月1日起，营改增行业再次扩围，将铁路运输业、邮政服务业、电信业纳入营改增值试点。 2016年完成营改增扩围至全行业，房地产业、建筑业、金融业和生活服务等行业将在2016年5月1日完成“营改增”。即2016年是我国“营改增”收官之年，营业税将退出舞台。;营改增——企业的奋斗史;营改增目的;增值税原理;6大关键词 （一）价外税 （二）全覆盖：货物及服务 1.征税范围 第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照 本条例缴纳增值税。（条例） 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资 产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。（财税2016 36） ;（二）全覆盖 2.税率;（三）区别管理;（四）增值征税;（五）抵扣;（五）抵扣;（五）抵扣;（五）抵扣;（五）抵扣;不允许抵扣的进项税额;（六）增值税专用发票;（六）增值税专用发票;2.合规----认证（普通发票不抵扣） ;3、红字发票的开具;4、被盗、丢失增值税专用发票;5.销售方不愿意提供发票问题;5、销售方不愿意提供发票问题;6.哪些情况下自然人可申请代开专票;7.银行业务专用凭证是???可以代替发票;8.银行跨行手续费开票问题;9、增值税专用发票法律责任;虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。 虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。 ;《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（包括先卖再买） 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。（不能反过来说不同时符合上述条件的就是虚开）;; 金融业营改增政策解读;《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税 ;金融保险业征税范围规定;金融保险业征税范围;各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入原免征、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租原有形动产租赁、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。（出口金融服务没有免税规定）（进口金融服务需要代扣代缴增值税）;融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产