第六章借贷记账法的应用(生产与入库).pptVIP

第二节 生产与入库 一、概述 生产过程是制造企业经营过程的第二阶段。是指从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。这一过程既是产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。 资产 生产耗费 生产成本 生产与入库核算的主要内容 1.计算分配材料费用； 2.计算分配职工薪酬； 3.计提固定资产折旧； 4.支付各种主要费用； 5.计算分配制造费用； 6.计算入库产品成本。 二、账户设置 三、生产与入库的核算 （一）计算分配材料费用 1.分配材料费用的原始凭证 3. 发出材料的计价方法 1.先进先出法 2.全月一次加权平均法 3.移动加权平均法 4.个别计价法 [例1]某月甲材料收发存情况如下：(单位：t，金额：万元) （1）按先进先出法计算： 5月15日发出材料成本=5×0.21+2×0.22=1.49(万元) 5月26日发出材料成本=4×0.22+2×0.2=1.28(万元) （2）按全月一次加权平均法计算： 单价=(1.05+1.32+1)÷(5+6+5)=0.210625(万元/t) 发出材料成本=13× 0.210625 =2.738125 (万元) （3）按移动加权平均法计算： 单价=(1.05+1.32)÷(5+6)≈0.215455(万元/t) 5月15日发出材料成本=7×0.215455≈1.5082(万元) 单价=(1.05+1.32-1.5082+1)÷(4+5)≈0.206867(万元/t) 5月26日发出材料成本=6×0.206867≈1.2412(万元) 4. 材料费用归集与分配的核算 借：生产成本——A 30400 ——B 19200 制造费用　　 　　 5000 　 管理费用　　 　　400 　贷：原材料——甲 20000 ——乙 4000 ——丙 31000 （二）计算分配职工薪酬 1.什么是应付职工薪酬 它是应付职工工资、应付职工福利费、工会经费、职工教育经费、按国家应缴纳的社保费、住房公积金、提供无偿使用住房、为职工租房租金、解除劳动关给予的补偿等的总称，是支付给职工的全部劳动报酬。 2.应付职工薪酬核算的原始凭证 3.应付职工薪酬核算 【例3】结算本月份应付职工工资26 500元，其中： 制造A产品生产工人工资14 000元， 制造B产品生产工人工资6 000元， 车间管理人员工资1 600元， 厂部管理人员工资2 400元， 本厂基建工程人员工资2 500元。 【例4】从银行提取现金26 500元，准备发放职工工资。 　　借：库存现金　　　　　　　26 500 　　 贷：银行存款　　　　26 500 【例5】以现金26 500元发放职工工资。 　　借：应付职工薪酬——工资26 500 　　贷：库存现金 　　　　26 500 【例6】按职工工资总额计提住房公积金。比例为10％。 借：生产成本——A 1 400 ——B 600 　 制造费用　　　　 160 　 管理费用　　 　　 240 在建工程 250 　 贷：应付职工薪酬——住房公积金　2650 （三）计提固定资产折旧费 1.计提折旧应考虑的因素 原值(重置价值)、预计使用年限、预计净残值 2.计提折旧的方法 (1)平均年限法 (2)工作量法 (3)双倍余额递减法 (4)年数(序年)总和法 3.计提折旧费的核算 【例7】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧8 000元，厂部行政管理部门固定资产折旧4 600元。 　　 借：制造费用　　　　　8 000 　　　 管理费用　　　　　4 600 　 　 贷：累计折旧　　　 12 600 4.计提大修理费的核算 【例8】按照规定的固定资产修理费提存率，预提本月修理费1 340元。 　　借：管理费用　　　　　1 340 　 　贷：其他应付款 　1 340 【例11】将本月发生的制造费用18 500元分配计入A、B两种产品生产成本。（其中A产品分摊12950元；B产品分摊5550元) 　　借：生产成本——A产品　12 950 生产成本——B产品　 5 550 　 　贷：制造费用　　　　 18 500 【例13】本月A、B产品全部完工验收入库，实际成本分别为58750元、31350元，结转完工产