营改增会议总结（4600字）.docVIP

[标签:标题] 购进扣税法主要做法是购进来所有的进项税有两个用途： 1. 是增值税生产 2. 是非应税业务 在非应税业务当中又包括 1 企业营业税 2 免征税 3 不征税 4 在建工程 5 职工福利 6 兜底条款其他 也就是说买进来的一大堆无非是用在两个方面 增值税业务 非增值税业务 非增值税业务又包括 1 企业营业 2免税业务 3 不征税（不增税）也就是形式事业性收费 4 在建工程也就是房屋建筑物的建造、在建工程 和固定资产的建造 5 职工福利 用于企业和个人消费 （个人消费详 细列举比如：小轿车不能抵扣进项） 6 其他 在这个地方购进的时候用于这两个领域 我们在购进来的时候怎么区分这两个领域 平 常会计上的单据你用什么来证明买这些东西是 干什么用的 一个是你的摘要 第二个就是你 的入库单 用这两个东西来判定你这个进项税 额能扣不能扣 所以咱们在填记账凭证的时候 摘要怎么写是非常非常关键 比如苏州的一个 企业 买了一个变压器 两相变压器变三相变压 器 摘要写的就是购变压器 价格9万多块钱加 上一万多块钱的进项税 总共合计10万 摘要 就写个购变压器 进项税额不能扣 国税局不 让扣 因为觉得不合理 感觉跟生产经营没关系 应该严谨摘要写 购车间变电设备 同样空调也 是 所以重点审查的就是摘要和入库单 因此主要的一个思路就是把第二点弱化 全部都打着应税业务的名义购进 这一购进企业就会有一个借：应交税金—增值税—进项税 购进来验收入库没问题 那下一步就是投入 整个的一个投入又面临两个方面： 1 增值税业务 1 企业营业税 2 免税业务 投入 3 不征税 4 在建工程 2 非增值税业务 5 职工福利 6 非正常损失 7 企业财产用于抵债 8 对外分配 对外投资 捐赠 因此我们到了投入阶段 非应税行为就比购进的时候多出来这么几种 一个是非正常损失 一个是企业有资产处置权 把资产用于其他方面 这块最熟悉常用的就是债务重组 在这个地方反映这种行为的会计的凭证主要有 领料单、出库单和签名。 增值税最最重要的一个工作就是要把一切的原始单据全部弄通 改增值税进项税和抵扣多少或者税额交多交少 基础工作在这个地方 出库单不改有隐患 所以这个地方主要做的就是把第二块去弱化 因为前期你都做得进项 而第二块的进项不能够抵扣 所以要把这一块的拿出来到进项税额转出 投入完了就到产出 继续车间到车间 1 外卖 继续用于生产 部门到部门 产出 员工为企业 2 自用 1 企业营业税 2 免税业务 非生产部门 3 不征税 4 在建工程 5 职工福利 6 企业财产用于抵债 7对外分配 对外投资 捐赠 非正常损失包括产生品 所以说在这个地方可以变成前面的1到8点 用到这些方面去 用到第一个系列的刚才说销售的时候可以继续抵扣 继续走 用到第二个系列的这个时候 会计上不做销售税法上要做销售，因此这起名为视同销售。视同销售是做销项，做销项和进项税额转出 最后对于纳税额影响一样 比如100万的进项去掉20万和200万的销项加上20万 剔除20万进项和加上20万销项结果是一样的 所以什么时候做进项转出什么时候做销项 发了工资的时候就做销项 没发工资就做进项 做销项的用途是在 所得税里面计提业务招待费广告费的基数包括视同销售 因此在增值税这个地方如果做了视同销售就可以在计算所得税的时候计提业务招待费和广告费 如果做进项税额转出就没有 所以这些都是前后联系的 当然增值税的视同销售规定和所得税视同销售规定有点差异但是基本上原理是类似的 这个地方做视同销售和做进项税额转出关键是看工资有没有发 因为工资是作为增值额去进行处理的 因此在这个地方填纳税申报表的时候也面临着是填销项还是进项 在这个视同销售里面专门的一栏让填写 视同销售对于税务机关来说这是一个纳税调增项 假定所有的企业主营业务收入和其他业务收入问题都不大 税务机关要想出业绩就会瞄准这块 视同销售是死的 因为我们国家最小的有独立执法权的税务机关是县 比如朝阳 海淀 丰台区 增值税交哪里 因此同样一个公司注册地点不一样收的税就不一样 所以在这类业务上一定要避免跨区流动的问题 尤其在开票上注意和整个收入上结合起来 这就是进项税额的大体思路 特别强调 发票是大头 以后要票一定要财务统一进行要票 不能再由采购处理 这样是为了避免票不及时 半天认证不了 另外一个是海关完税凭证上和农产品上 对于农产品是4月x日新改的现在抵扣的进项是 买价除以1+13%再乘以13% 运输的试点地区是11% 非试点地区就是7% 按过去的规定来进行处理