重点《纳税会计》-综合复习20130608.pptVIP

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2017-08-20 发布于北京
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重点《纳税会计》-综合复习20130608.ppt

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纳税会计总复习;重点一：增值税;重点一：增值税;重点一：增值税;重点一：增值税;重点一：增值税;*;*;*;*;*;重点一：增值税;*;*;*;*;*;*;重点一：增值税;*;*;重点一：增值税;*;*;*;*;*;*;重点二：消费税P58;重点二：消费税;*;重点二：消费税;*;*;*;*;*;*;*;（三）委托加工环节应纳消费品应纳税的计算 P64;;P65;七、消费税的会计核算 P71;七、消费税的会计核算 P71;七、消费税的会计核算 P71;七、消费税的会计核算 P71;七、消费税的会计核算 P71;七、消费税的会计核算 P71;【例1】某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。（1）销售实现，确认收入时不含税销售额=220*3000=660000（元）借：银行存款 772 200 贷：主营业务收入 660 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 112 200;【例1】某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。（2）计算应交纳的消费税时: 应纳消费税额=660000×30%=198000(元) 借: 营业税金及附加 198 000 贷: 应交税费——应交消费税 198 000 ;重点三：营业税P83;重点三：营业税P83;;今宵五福5%，交流见闻3%，狂欢乐20%今（金融保险业）宵（销售不动产）五（转让无形资产）福（服务业）【5%】交（交通运输业）流（邮电通信业）见（建筑业）闻（文化体育业）【3%】狂欢乐娱乐业【5%~20%】 ;增值税与营业税是两个独立而不交叉的税种 ——交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 . ;两者征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税。凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税。;两者计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增??税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。计算营业税则是直接用收入乘以税率即可。; ; ; ; ;二、会计核算计算时：借：营业税金及附加、其他业务成本、固定资产清理等贷：应交税费——应交营业税;谢谢