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四、会计报表的分类 四、会计报表的分类 三、财务报告列表的基本要求 作用： （一）资产负债表的内容 1.资产 包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 2.负债 包括各项流动负债和长期负债。 3.所有者权益 包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 （二）资产负债表的结构 资产负债表的主要格式有账户式和报告式两种。 我国企业的资产负债表采用账户式结构，通常包括表头、表身和表尾。左方资产各项目按其流动性的强弱顺序由强到弱排列；右方负债各项目按求偿时间的先后顺序排列，所有者权益项目按永久性递减排列。 1、年初余额的填列 资产负债表中“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内。 2、“期末余额”的填列方法 1) 根据总账余额直接填列 2) 根据总账账户的余额计算填列 3)根据有关明细账户的期末余额计算填列 4)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 4)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5）根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的 净额填列 一看资产总额及其来源构成； 二看资产的构成，了解资产构成的合理性； 三看报表的异常项目，并进一步分析其原因。 “货币资金”项目的填列 “存货”项目的填列 “应收账款”和“预收账款”项目的填列 “应付账款”和“预付账款”项目的填列 “未分配利润”项目的填列 主要项目说明 货币资金：作用在于满足结算、投资和预防性需要。可以直接用来偿还债务。因此，债券单位非常关注企业货币资金数额以及变现能力。 短期投资项目：一定规模的短期投资存在，不仅可能给企业带来较高的经济效益，而且能够增强企业资产的变现能力，提高企业偿还短期债务的能力。 应收账款：数据过大不仅使资金被留置于结算资金形态，影响资金周转，而且容易产生坏账，使企业蒙受损失。数额过小，可能会限制企业的销售规模 存货：如果数额过大，不仅会是大量资金沉淀在储备资金形态，从而影响企业资金周转，而且可能引起存货积压，形成不良资产。 主要项目说明 长期股权投资：长期投资数额的增减变动说明了企业的投资政策、投资规模等方面的变化。 固定资产净额：其数额的多少以及新旧晨读反映企业竞争能力和生产水平，固定资产的数额变动说明企业生产能力、生产规模以及职工福利设施的改善程度。债权人常用其数额衡量企业是否有足够的固定资产做抵押，用来偿还债务。 短期借款项目：一般企业短期借款的数额变动，直接反映了企业的财务状况和资本结构，企业经理以及潜在的债权人都会十分关注。 应付账款和应付票据：企业具有良好信誉，就可能获得更多的赊购机会，从而赢得资金做更多的事，但负债过多又可能形成较大的财务风险。 主要项目说明 长期借款：长期借款相对能延缓偿债时间，减轻企业近期财务负担。 第三节 利润表编制技术 （一）利润的内容 营业收入、营业利润、利润（或亏损）总额、净利润（或净亏损）、每股收益 （二）利润表的结构 三、利润表的编制技术 1、编制依据：应根据账户本期发生额填列。 2、填列方法： （1）直接填列：根据总账发生额直接填列。 （2）间接填列（计算分析填列） 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 四、利润表的阅读与分析 一看净利润项目,得出盈亏信息。 二看净利润的来源项目,分析利润的合理性。 三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力。 资产负债表与利润表之间的数量关系 六、现金流量表 1、概念 掌握两点 1、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出 2、作用 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力； 2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因； 3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动； 4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。 3、现金流量表的基本结构 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构） 4、现金流量表的内容 我国企业的现金流量表包括主表和补充资料两部分 （一）现金流量表主表 主表是现金流量表的主体，企业一定会计期间的现金流量信息主要由主表提供。主表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类排列。 1．经营活