对经营困境上市公司独立审计治理机制的综述.pdfVIP

证券交易与上市公司 CKYJ 对 经 营 困境 上 市 公 司 独 立 审计 治 理 机 制 的综 述 ■/ 蒲文燕 王宗军 企业出现破产及陷入经营困境的现象越来越频 信号传递可用于解决由信息不对称问题引起的一系列 摘 要： 繁 各类市场参与者对企业财务状况及其变化也显示出越来 问题 如逆向选择问题 管理当局接受审计的愿望并由其担 ， ， 。 越高的关注 现已有很多针对公司治理机制作用于企业经营 保 正是向外界外递其报告可靠的重要信号 在市场能够准 ， ， 。 困境的研究 本文从理论和实证研究两个角度梳理了旨在提 确传递信号的情形下 审计师尤其是规模大的审计师不会轻 。 ， 高会计信息可靠性的外部治理机制之一 独立审计机制 易牺牲其声誉为客户发表不当审计意见 否则 一旦声誉受 ——— 。 ， 对于经营困境公司治理作用的理论根源 治理的路径以及治 损 其利益将严重受损 而处于财务困境的客户公司在财务 、 ， 。 理效应 总结了现存研究中有待深化的问题 状况和经营成果等方面都会有不同程度的恶化 其经营风险 ， 。 ， 关键词：经营困境 独立审计 治理机制 比健康客户公司要高得多 这无疑增加了审计风险和会计师 ， 公司治理弱化是导致企业陷入经营困境的一个很重要 事务所的业务风险 进而影响到审计收费 从这一点来看 在 ， 。 ， 的内在原因 如安然公司 世通公司 施乐公司 四川长虹 中 困境客户公司的背景下 审计收费可以被视为一种风险信号 ， 、 、 、 、 ， 科健等公司的失败大都是因为其公司治理出现问题造成的。 （Hirsch 2002;Weil ）。 独立审计作为一种重要的外部治理形式 理解其对于经营困 三 保险理论 ， （ ） 境公司的作用机理 对如何完善进而降低经营困境公司的代 审计的保险功能在 年由 提出 等 ，