第十章 会计报表 - 南京财经大学.ppt

第十一章 账务处理程序 目的要求：熟悉账务处理程序的意义、特点，记账凭证账务处理程序，了解科目汇总表和汇总记账凭证账务处理程序。 一、概述 ▲二、记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 ▲四、科目汇总表账务处理程序 五、多栏式日记账账务处理程序 第一节 概述 一、账务处理程序的意义 账务处理程序：是指记账和产生会计信息的步骤和方法，包括凭证、账簿组织和记账程序。 二、合理账务处理程序的要求 1、适合本单位所属行业的特点 2、能正确、及时和完整地提供会计信息，满足使用者的要求 3、能提高效率、节约成本 三、账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序特点 1、凭证组织 可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证 2、账簿组织 （1）总分类账——三栏式 （2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式 （3）现金、银行存款日记账（特殊的明细账）——三栏式 3、记账程序的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序的基本内容（见P230图表11—1） 采用该程序，总账反映详细，便于对账，但登记总账的工作量较大，一般适用于规模小、业务较简单的企业。 三、举例（P230—250） 记账凭证账务处理程序图 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点 1、凭证组织 采用专用格式记账凭证，并分别根据各专用记账凭证编制汇总记账凭证 在编制记账凭证时应尽量避免“一借多贷”或“多借多贷”。 2、账簿组织 （1）总分类账——三栏式，且应设“对应账户”专栏 （2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式 （3）现金、银行存款日记账（特殊的明细账）——三栏式 3、记账程序的特点 根据汇总记账凭证登记总账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 （见P252图表11—41） 可简化总账的登记，汇总记账凭证能反映账户之间的对应关系，但编制汇总记账凭证的工作量大且不利于分工。该程序一般适用于规模大、业务较多的企业。 三、举例（P253—269） 汇总记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证 按现金、银行存款借方设置，按其对应的贷方账户归类汇总。 2、汇总付款凭证 按现金、银行存款贷方设置，按其对应的借方账户归类汇总。 3、汇总转账凭证 按每一账户的贷方设置，按其对应的借方账户归类汇总。转账业务不多的也可不编制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证登记总账。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、特点 1、凭证组织 可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证，并需根据记账凭证编制科目汇总表（记账凭证汇总表） 2、账簿组织 （1）总分类账——三栏式 （2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式 （3）现金、银行存款日记账（特殊的明细账）——三栏式 3、记账程序的特点 根据科目汇总表登记总分类账。 ?  二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 （见P271图表11—92） 可简化总账的登记，并起试算平衡的作用，但不能反映账户之间的对应关系。一般适用于业务较多的企业。 三、举例（P271—273） 讲课内容结束 认真复习 注重理解 掌握要义 增强技能 坚实基础 欢迎指正 谢谢大家 * 南京财经大学会计学院 * 南京财经大学会计学院 成 骏 制作 目 录 本章 本章 原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 序时帐 总分类账 会计报表 本章 本章 原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 序时帐 总分类账 会计报表 汇总记账凭证 本章 汇总收款凭证 （1）自 1 日至 10 日 收款 凭证 共 1 张 （2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 张 （3）自 21 日至 30 日 收款 凭证 共 1 张 5 556 40 000 主营业务收入 应收帐款 贷方 借方 合 计 （3） （2） （1） 记 账 金 额 贷方账户 附 件 借方账户：银行存款 19X2年12月 汇总转帐凭证 （1）自 1 日