海南州州级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法..docVIP

海南州州级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 根据《海南州财政国库管理制度改革试行方案》、《海南州州级财政国库管理制度改革试点资金支付办法》有关规定，特制定本办法。　　一、财政总预算会计　　财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付和授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出月报表与中国人民银行海南州中心支行的划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出???　　贷：国库存款　　二、财政国库支付执行机构会计　　㈠财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按照《财政总预算会计制度》执行。财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合财政国库支付执行机构核算的特点，在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额帐户存款”（财政总预算会计编号为103）”、“已结报支出（财政总预算会计编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。在“已结报??支出”下设立“已结报支出----财政直接支付”和“已结报支出----财政授权支付”二级科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细要按预算单位分一般预算支出和基金预算支出的“类”、“款”、“项”进行记账。　　“财政零余额账户存款”科目，用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数。借方登记当天国库单一账户划入冲销数。当日资金结算以后，本科目余额为零。　　“已结报支出”科目用于核算财政国库存款资金已结清的支出数额，当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。　　㈡财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出------财政直接支付????　　贷：财政零余额账户存款　　㈢财政国库支付执行机构每日根据《财政直接支付汇总清算额度通知单》与中国人民银行海南州中心支行国库划款凭证核对无误后记账，会计分录为：　　借：财政零余额账户存款????　　贷：已结报支出-----财政直接支付　　㈣财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与人行的划款凭证回执联核对无误后列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出----单位零余额账户额度　　　　贷：已结报支出----财政授权支付　　㈤年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一一致后转账时，会计分录为：　　借：已结报支出----财政直接支付??????????????----财政的授权支付????　　贷：一般预算支出、基金预算支出　　财政国库支付执行机构对财政国库管理机构批准下达的各预算单位零余额账户月度授权支付额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。　　三、行政、事业单位会计　　㈠对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付凭单及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：　　事业单位：　　借：事业支出、材料等????　　贷财政补助收入-----财政直接支付　　行政单位：　　借：经费支出、库存材料等????　　贷：拨入经费----财政直接支付　　如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的（如：政府集中采购支出），应同时登记固定资产账，会计分录为：　　借：固定资产????　　贷：固定基金　　㈡对财政授权支付，预算单位根据代理银行转来的《财政授权支付额度通知单》记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号103；行政单位编号107）进行核算，会计分录为：　　事业单位：　　借：零余额账户用款额度????　　贷：财政补助收入----财政授权支付　　行政单位：　　借：零余额账户用款额度????　　贷：拨入经费-----财政授权支付　　㈢预算单位从预算单位零余额账户支取使用时，会计分录为：　　事业单位：　　借：事业支出、材料等????　　贷零余额账户用款额度　　行政单位　　借：经费支出、库存材料等????　　贷：零余额账户用款额度?　　㈣预算单位从预算单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：　　事业单位：　　借：现金?????　　贷：零余额账户用款额度　　借：事业支出??