物质管理内部控制制度审计..docVIP

物资管理内部控制审计 第一条　物资管理实质是企业的存货管理，是为保证企业正常生产经营情况下物资消耗成本最低化，对物资的采购、供应、保管、收发、使用、记录等全过程所进行的管理工作。第二条　审计目标1、是否建立了完善的物资管理内部控制制度及措施，是否符合本单位经营管理工作的实际需要。2、所制定的各项管理制度与措施在实际工作中是否得到有效落实，有无重大控制缺陷及较大经济效益损失发生。3、内部控制是否符合成本效益原则。第三条　内部控制的一般程序与关键部位1、物资采购控制的一般流程与控制点控制点：1）、需求计划及汇总。即符合职责分离原则，由业务部门提出物资需求计划，向采购部门申报，由采购部门汇总，形成初步采购计划。2）、平衡库存。目的是保证企业物资的综合利用，避免物资积压或重复采购，造成资金浪费。具体措施：采购部门提出采购计划，送仓储部门会签，仓储部门查阅库存记录后，提出调剂意见并在采购计划上会签，明确责任。3）、审批。目的是保证经济业务在授权下进行，并保证采购计划的合理性、准确性。具体措施：主管部门或负责人审查采购计划内容并签章。4）、商业谈判。目的是保证物资采购价格与质量而与供应厂商进行的协商磋商。具体措施：采购部门根据审批的采购计划及授权，向相关供应厂商提出采购意向并磋商有关细节，就采购事项达成初步一致意向。对于大宗大批物资采购，应当采取公开招投标采购方式，降低采购成本。5）、签约。目的是履行合法程序，保证供货按照约定的条件执行。具体措施：合同管理部门根据审批的采购计划与采购部门谈判结果，在授权范围内审查拟签定合同，审查同意办理相关手续并签章。对于大额大宗材料的重要合同，要经内部审计部门审签。6）、验收。目的是保证物资的品种、数量、质量符合合同要求。具体措施：采购部门负责检验收到材料的品种、数量，填制验收单。质检部门负责检查物资质量情况，并签转验收单据。7）、入库。目的是保证物资的安全。具体措施：仓储部门根据验收单点收物资，填制入库单，登记物资台账。8）、审核。保证付款正确。具体措施：采购部门审核供货商送来的托收付款通知单或其他结算单据，签转承付通知单和全部托收凭证、结算单证等。9）、承付。目的是保证货款支付准确、适当。具体措施：财会部门核对托收凭证与有关合同，承付书及结算资料等，办理承付或拒付手续。10）、记账。目的是保证会计资料正确可靠，保护材料安全。财会人员根据入库单、验收单及托收凭证与承付单据登记材料账及有关账簿。11）、核对。目的是保证会计资料真实正确，账实、账账相符。财会人员核对材料明细账与仓储部门材料账与销售部门或生产部门台账，根据审批，处理差错。12）、清理。目的是保证货款完整，保护材料安全。具体措施：财会和采购部门根据托收承付登记簿等资料，定期盘点清查处理库存材料和在途材料。2、物资存领控制的一般流程与控制点控制点：1）、审批。目的是保证材料领用在授权下进行，符合要求。具体措施：领用材料需经领用材料部门负责人审核签字。2）、核发。目的是保证材料领发正确，手续完备。具体措施：仓储人员审核领料单，点发材料，双方查验材料，签字盖章。3）、稽核。目的是保证材料安全，记录正确。具体措施：材料核算员到仓库签收领料单，审核领料单，核对收发凭证和材料账卡，检查收发记录和结存余额。察看材料领存情况和核算手续。4）、记账。目的是保证材料安全，记录真实。具体措施：仓储人员发料后登记材料台账。会计人员汇总领料单，分类制证，登记材料明细账和总账。5）、核对。目的是保证会计资料正确，账账相符。具体措施：材料会计核对材料明细账与仓储部门材料台账，核对总账与明细账。6）、盘点。目的是保证材料账实相符。具体措施：仓储人员平时不定期盘点库存材料，盘查小组年末盘点，库存材料核对账实，提出盈亏处理意见。7）、批准。目的是保证材料盘盈盘亏处理适当正确。盘盈盘亏处理表应当经过有权部门审批，查清责任。根据审批结果调整仓库和财务材料账。8）、除流程图中控制点外，还应当进行物资保管中必要的维护保养工作。3、会计记录必须坚持资产接触与记录使用控制。即严格限制接触实物资产与相关记录的人员范围，所有能够接触到相关事项的人员或业务，都要有一定的授权。如实物验收、保管、领用等，均要由专职人员进行，其他人员未经授权，不得随意替代。4、物资管理各个环节必须坚持不相容岗位职责相分离。即计划、采购、合同、审批、验收、保管、领用发放及记录等岗位要由不同人员担任，不得由一人承担两项或两项以上的工作，防止可能的舞弊发生。5、建立责任追究制度可以帮助及时发现处理存货的盘亏、毁损、报废及意外损失等情况，追回应当能够挽回的损失。第四条　重要内部控制的符合性测试1、调查了解和描述物资管理的内部控制制度，编制内部控制备忘录或绘