专题三让渡资产使用权收入.PPT

专题三 让渡资产使用权收入 专题三 让渡资产使用权收入 【真题2014.单选题】 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（　）。A.出租包装物收取的租金B.出售原材料取得的收入C.出售无形资产收取的价款D.出借包装物收取的押金 网校答案：A 专题三 让渡资产使用权收入 【真题2012.多选题】 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（　）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入 网校答案：ABCD 专题三 让渡资产使用权收入 【知识点】让渡资产使用权收入的确认、计量和账务处理★★ 让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）相关的经济利益很可能流入 （二）收入的金额能够可靠地计量 专题三 让渡资产使用权收入 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 一次性收费 不提供后续服务 一次性确认收入 提供后续服务 分期确认收入 分期收费 分期确认收入 专题三 让渡资产使用权收入 企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 企业确认让渡资产使用权的使用费收入时： 借：银行存款/应收账款等 　　 贷：其他业务收入 企业对所让渡资产计提摊： 借：其他业务成本　 贷：累计摊销等 专题三 让渡资产使用权收入 【例】甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费60 000元，不提供后续服务，款项已经收回。假定不考虑相关税费，确认使用费收入时，甲公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入 60 000 专题三 让渡资产使用权收入 【例】甲公司于2×12年1月1日向丙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费200 000元。2×12年该专利权计提的摊销额为120 000元，每月计提金额为10 000元。假定不考虑其他因素和相关税费。 （1）2×12年年末确认使用费收入： 借：应收账款（或银行存款） 200 000 贷：其他业务收入 200 000 （2）2×12年每月计提专利权摊销额： 借：其他业务成本 10 000 贷：累计摊销 10 000 专题三 让渡资产使用权收入 【例】甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。第一年，丁公司实现销售收入120万元；第二年，丁公司实现销售收入180万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑相关税费，甲公司应编制如下会计分录： 专题三 让渡资产使用权收入 （1）第一年年末确认使用费收入：应确认的使用费收入=120×10%=12（万元） 借：银行存款 12 贷：其他业务收入 12 （2）第二年年末确认使用费收入：应确认的使用费收入=180×10%=18（万元） 借：银行存款 18 贷：其他业务收入 18 专题三 让渡资产使用权收入 【真题2015.判断题】 让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（　） 网校答案：√ ? 【真题2013.判断题】 如果合同或协议规定一次收取无形资产使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（　） 网校答案：√ 专题三 让渡资产使用权收入 【真题2015.不定项选择题】 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）（2）（3）（4） 　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（答案中的金额单位以万元表示） 专题三 让渡资产使用权收入 （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为10