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2.3银行存款的核算 2.3.1 银行存款管理的主要内容 账户分类 定义 作用 基本存款账户 企业办理日常结算和现金收付业务的账户 企业职工薪酬等现金的支取 一般存款账户 企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户 办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金 临时存款账户 企业因临时经营活动需要而开立的账户 办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付 专用存款账户 企业因特殊用途需要而开立的账户。 2.3.2 支付结算方式 支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 银行汇票 商业汇票 汇兑 委托收款 支付结算的基本原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁管理 银行不垫款 一、汇票：是出票人签发的，委托付款人见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人票据。 基本当事人： 出票人 付款人 收款人 汇票(出票人) 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行汇票 银行签发 实际结算金额 提示付款期限：1个月 商业汇票 出票人签发 商业承兑汇票，银行承兑汇票 付款期限：不超过6个月 提示付款期限：汇票到期日起10日内 签发 承兑 到期未能承兑时 商业承兑汇票 收款人签发； 承兑人是购货单位 将汇票退回收款人开户行转交收款人，银行不负责付款，由购销双方自行处理； 银行承兑汇票 在银行开立存款账户的存款人签发； 承兑人是购货企业的开户银行 承兑银行凭票无条件向收款人付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 二、本票：出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。只有银行本票。 基本当事人： 出票人、收款人 银行本票 银行签发 确定的金额 定额和不定额本票 同一票据交换区 提示付款期限：2个月 三、支票业务：是出票人签发，委托办理支票存款业务的收款人银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 基本当事人 出票人 付款人 收款人 支票 出票人签发 现金支票、转账支票、普通支票、划线支票 转账支票需要在票据交换区域内背书转让 四、信用卡 是指商业银行向个人和单位发放的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 基本当事人： 银行 持卡人 商户 五、汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 电汇、信汇 六、委托收款 是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 便于收款人主动收款、委托收款在同城异地均可以使用。 七、托收承付 指收款人根据购销合同发货后委托银行向异地的付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的方式。 国有企业、供销合作社、集体所有制 每笔金额起点为1万元，新华书店系统为每笔1千元。 托收承付 2个使用范围 3个条件 拒绝付款 异地 银行结算方式的归纳 同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 2 货币资金及应收账项 2.3.3 银行存款的核算 1）账户设置 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。 明细分类核算是通过设置银行存款日记账进行。 2）银行存款收付的账务处理 [例2—7]企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额80000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款——乙公司 80000 [例2—9]企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项23000元划转给丙公司，以偿还前欠货款。根据开户银行退回的汇款回单，编制会计分录如下： 借：应付账款——丙公司 23000 贷：银行存款 23000 [例2—11]企业销售产品给A公司，前已采用托收承付结算方式委托银行向A公司收取有关款项15000元，现收到银行转来的托收承付收账通知。根据通知及有关单据，编制会计分录如下： 借：银行存款 15000 贷：应收账款——A公司 15000 第2章 货币资金 重点：库存现金、银行存款、其他货币资金 难点：银行存款余额调节表的编制 了解：外币业务