审计实训教程参考答 的案.doc

第一模块 审计业务约定书的签订 实训三：签订审计业务约定书 根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。 第二模块 审计计划工作 实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定被审计单位：大华公司 编制人：张雷26/1/2010 索引号：C11 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：李豪 26/1/2010 会计报表项目 2008年 2009年 2009年比2008年增长 说 明 已审数 未审数 金额 百分比 ① ② ③=②-① ④=③/① 营业收入 38019 28399 -9620 -253 2009年度未审财务报表项目与2008年度已审财务报表项目的比较分析： 1营业收入、营业成本同比分别减少了253%、27%，致使营业利润也减少了199%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 2利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 3存货同比减少了166%，同营业成本减少基本同步。 4应收账款同比增加了167%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。5.速动资产同比增加187%，与应收账款增加基本同步，合理。 6在建工程同比减少431%。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。营业成本 29842 21762 -8080 -27 营业利润 7685 6159 -1526 -199 利润总额 310 -1017 -1327 -428 净利润 277 -1017 1294 -467 存货 23034 19206 -3828 -166 应收账款 21847 25488 3641 -167 速动资产 22661 26907 4246 187 流动资产 52125 55023 2898 56 流动负债 50088 51979 1891 38 流动资产净额 82837 85367 2530 63 固定资产 45354 46811 1457 45 在建工程 1822 1036 -786 -431 资产总额 82837 85367 2530 83 负债总额 63351 66276 2925 47 实收资本 13421 14053 632 63 净资产额 19486 19091 -395 -2 说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 被审计单位：大华公司编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C12 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：李豪 26/1/2010 会计报表项目 2008年 2009年 增减数（%） 已审数 % 未审数 % ① ② ③ ④ ⑤=④-② 流动资产 52 125 62.9 55 023 64.4 1.5 资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。长期投资 554 0.7 554 0.7 固定资产净额 27 857 33.6 27 358 32.1 1.5 在建工程 1 822 2.1 1 036 1.2 -0.9 长期待摊费用 479 0.7 1 285 1.5 0.8 无形资产 0 111 0.1 资产合计 82 837 85 367 流动负债 50 088 100 51 979 100 长期负债 13 263 79.1 14 297 78.4 -0.7 负债合计 63 531 20.9 66 276 21.6 0.7 实收资本 13 421 100 14 053 100 其他权益 6 065 68.9 5 038 76.1 7.2 权益合计 19 486 31.1 19 091 23.9 -7.2 说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 被审计单位：大华公司编制人：王景 26/1/2010 索引号：会计期间和截止日：200年12月31日复核人：李豪 26/1/2010 比率指标 计算公式 2008年 2009年 增减数 说 明 ① ② ③= ②-① 偿债能力比率2009年度未审计报表项目与200年度已审会计报表项目的比较分析： 1.同比，应收账款周转率减低了67%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。 2.同比，利息保障系数减低了48%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。3.同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。1．