个人所得税小常识.doc

个人所得税的一点小常识 ????? ????1、 个人所得税的纳税人及扣缴义务人。 ????个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合的征收管理制度。凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务。 ????2、 工资、薪金所得个人所得税的征税范围。 我国个人所得税的征税项目共有11项，包括工资、薪金所得；个体工商业户生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。其中，工资、薪金所得个人所得税占个人所得税收入的比重最大，与我们每一个人的关系也最紧密。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人因任职或受雇而从单位取得的现金、有价证券和实物所得，包括单位为雇员支付的有关社会保险费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等，均属于工资、薪金所得的范畴。 ????3、个人取得哪些所得可以从工资、薪金所得中扣除，或是免纳个人所得税？ ????答：按照新修订的《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定，下列属于工资、薪金所得各项所得，免纳个人所得税： ??? （1）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ????（2）福利费、抚恤金、救济金； ??? （3）军人的转业费、复员费； ??? （4）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ??? （5）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ??? （6）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； ??? （7）经国务院财政部门批准免税的所得。 ??? 4、工资、薪金所得个人所得税的税率。 ??? 工资、薪金所得适用于5%-45%的九级超额累进税率。 ??? 工资薪金所得项目税率表 ??? 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元 5% 0 2 超过500元至2000元 10% 25 3 超过2000元至5000元 15% 125 4 超过5000元至20000元 20% 375 5 超过20000元至40000元 25% 1375 6 超过40000元至60000元 30% 3375 7 超过60000元至80000元 35% 6375 8 超过80000元至100000元 40% 10375 9 超过100000元 45% 15375 ??? 5、按照现行个人所得所税法的有关规定，哪些人应当自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税？ ??? 答：纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： ??? （1）年所得12万元以上的； ??? （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； ??? （3）从中国境外取得所得的； ??? （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； ??? （5）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 ??? 6、个人取得独生子女补贴、托儿补助费，是否需要缴纳个人所得税。 ??? 个人按国家规定取得的独生子女补贴、托儿补助费，不用缴纳个人所得税 ?? ??? 8、个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税。 ??? 对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 ??? 9、个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税。 ??? （1）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。“当地上年职工平均工资”是指用人单位所在地级市上年职工平均工资。如用人单位所在地级市上年职工平均工资低于全区上年职工平均工资的，按全区上年职工平均工资执行。 ??? 计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的