第八章 所得税税收管辖权.pptVIP

第八章 所得税的税收管辖权;2.1所得税税收管辖权的类型;税收管辖权分为三种类型P32： （1）地域管辖权:又称来源地税收管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。 （2）居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民取得的所得行使征税权。 （3）公民管辖权：一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。;2.1.2 各国税收管辖权的现状P32;练习1： 1.假设有一位美籍华人长期定居中国香港，是香港的居民，某年取得三项收入，分别来源于中国大陆、香港地区和美国。 请问：该人应就其哪部分所得向哪个国家缴税？（不考虑税收协定和国际双重征税的减除） 2.假设有一位美籍华人长期定居中国大陆，是中国的居民，某年取得三项收入，分别来源于中国大陆、香港地区和美国。 请问：该人应就其哪部分所得向哪个国家缴税？（不考虑税收协定和国际双重征税的减除） ;2.2税收居民的判定标准;2.2.1 自然人居民身份的判定标准P35;住所也是我国判定自然人税收居民身份的一项重要标准P37;2.居所标准;3.停留时间标准P38;各国判定自然人居民身份的标准：表P40 各国通常是同时使用住所（或居所）标准和停留时间标准，纳税人只要符合其中之一就可以被判定为本国居民。我国同时采用住所标准和停留时间标准判断纳税人居民身份。“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规缴纳个人所得税。” 有少数国家只采用住所（或居所）标准。如：比利时和希腊 也有少数国家只采用停留时间标准。如：印度和泰国。;练习2：单选：;;3.某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。　　A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人　　B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人　　C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人　　D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人;多选：;;2.2.2法人居民身份的判定标准P43; ;;2.3 所得来源地的判定标准P47;2.3.1经营所得P48;2.交易地点标准：(英美法系的国家多采用此标准）即交易地点或经营地点所在地即为经营收入的来源地。 ;;2.3.2 劳务所得P50;;2.3.3 投资所得;;;3.特许权使用费 （1）特许权使用地为特许权使用费的来源地。 （2）特许权所有者居住地为特许权使用费的来源地。 （3）特许权使用费支付者居住地为特许权使用费的来源地。 ;;;;2.3.4 财产所得P54;;;;2.4 居民与非居民的纳税义务;1.自然人居民无限纳税义务在一些国家的特殊情况：P56 自然人居民在有的国家分为长期居民和非常期居民。非长期居民负有有条件的无限纳税义务。 我国税法将在中国境内无住所但在我国境内居住满1年不超过5年的个人视为非长期居民。经税务机关批准，可以只就其由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的那部分缴纳个人所得税，而不必就中国境外公司企业以及其他经济组织或者个人支付的外国来源的所得缴纳个人所得税。 而在中国境内无住所的个人若在中国境内居住满5年（指连续住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均住满1年，临时离境不扣减在我国的居住日数），则从第六年起的以后各年度中，凡在中国境内居住满一年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；但在中国境内居住不满1年的，则仅就来源于中国境内的所得申报纳税。 ;P58;2.法人居民无限纳税义务在一些国家的特殊情况P59;2.4.2 非居民的纳税义务P60;1.非居民自然人纳税义务的特殊情况P60：;P61;2.非居民法人纳税义务的特殊情况P65;练习4：