个人纳税遵从实验研究方法述评.PDF

全国中文核心期刊 会月刊 · 个人纳税遵从实验研究方法述评 1 博士） 2 3 3 周琦深 ，徐亚兰 ，王 婷 ，陈力朋 1.中国地质大学〈武汉〉经济管理学院，武汉 430074 ；2.中国地质大学〈武汉〉珠宝学院，武汉 430074； 3.华中科技大学管理学院，武汉 430074） 摘要】国内外已有许多学者开始将行为经济学的基本理论引入对个人纳税遵从问题的研究，其最主要特征 是在研究中广泛应用了实验研究方法。本文主要从实验方法、实验对象、实验条件以及实验步骤四个方面分别对国 内外学者所采用的实验研究方法进行了较为完整的介绍，并对不 实验研究方法的适用条件及其主要优势进行归 纳与总结。最后，对个人纳税遵从研究提出了建议。 关键词】纳税遵从；实验研究；行为经济学；个人所得税 一、引言及文献综述 有重要影响，同时也关系到个人纳税遵从的实验是否具 关于个人纳税遵从问题的研究，国内外学者基于阿 有“可重复性”以及“可控性”，因此，在个人纳税遵从实验 林厄姆的预期效用理论与Tversky 和Kahneman 的期望理 中，研究人员必须对这一因素予以重视。 论进行了积极的探索，其中阿林厄姆的预期效用理论将 通过以往个人纳税遵从实验研究可知，主要有两种 实验经济学的研究方法广泛地用于个人纳税遵从的研 方式来对实验的影响因素进行设计：一种是设计单一的 究。Friedland（1978）运用实验经济学的方法首创性地分析 影响因素，即在个人纳税遵从实验中只改变一项影响因 了关于纳税人的税收遵从问题并取得了丰硕的研究成 素，实验人员通过观察在这一因素变化过程中实验对象 果。随后，实验经济学的方法逐渐得到学术界的广泛关注 的变化来达到实验目的。另外一种是设计多种影响因素， 与认可，许多财税学者 ，如 Spicer （1980）、Webley 等 即在个人纳税遵从实验过程中设计超过一项影响因素， （1991）、Jon 和Davis （2003）以及Coricelli 等（20 10）相继创 实验人员要研究的是在这多个影响变 改变情况下实验 造性地使用这一方法对个人纳税遵从问题进行了探索， 对象的不同反应，以及每个影响因素之间的关系。因此， 并获得了相当丰硕的学术成果。 实验研究人员要根据其实验目的选择不同的实验方法。 与使用实验研究方法对个人纳税遵从问题的研究相 1. 单一影响因素下的实验研究。设计单一影响因素 比，预期效用理论下对纳税人行为的研究是以“理性人” 实验的最大 点是降低了实验研究的难度。实验研究人 为基 假设，这直接导致了研究结论与实际状况存在较 员只需要通过改变一个影响变 来观察实验对象的反 大偏差。然而，实验研究方法则很好地摒弃了这一缺陷， 应，因而工作量较小。且由于只有一个影响因素，所以能 以生活中实实在在的纳税个体为研究对象并取得相关数 够最大限度地避免其他因素对实验结果造成的影响。 据，使得实证分析的结果更加符合实际情况。 Jon （2003）通过实验研究个人纳税遵从在不同社会制 文对国内外学者在税收遵从研究中所使用的实验 度下的表现时，采用的是单一影响因素的研究方法，即在 研究方法进行了综合与比较，在对大 文献进行整理的 初始资 、处罚、税率等都不变的情况下将社会制度作为 基础上全面阐述了税收遵从研究中实验研究方法的运 实验的唯一影响因素。Cummings 等（2006）将稽 率设置 用，以期能为我国学者提供更为广阔的研究思路。 为单一影响因素，实证分析了稽 率的不同对个人纳税 二、实验方法 遵从的影响程度。Bobek（2007）也运用了这一实验方法实 个人纳税遵从研究的实验方法是指研究人员在一定 证研究了社会规范对个人纳税遵从所起到的作用。 的实验环境中，为了获得不同的实验结果，改变能够影响