iData_论公司治理中的内部审计角色_王奇杰.pdfVIP

2003 12 论 公 司 治 理 中的 内 部 审 计 角 色 : 文章主要论述了公司治理与内 机构来帮助管理者履行这 一职责, 以确定下 1999) 发展它更加强调的是内部审计在公 部审计的基本内容, 并以完善公司治理为目 层人员责任履行情况好坏, 在这种情况下内 司治理中的主动性 的, 探讨了 国内部审计的发展方向, 如提高 部审计应运而生因此, 在很大程度上, 内部 ( 二) 内部审计的作用 内部审计的独立性, 尽快完成内部审计职能 审计是应公司治理的需要而形成和发展的 内部审计的作用是内部审计职能的外在 的转变, 内部审计必须职业化等 ( 一) 内部审计的职能 表现内部审计在公司治理中的作用, 是内 : 公司治理 内部审计 控制 内部审计的职能是指内部审计在企业经 部审计部门行使审计职能完成审计任务, 在 : F239. 45 : A 营管理中客观具有的功能, 它是随着社会经 实现审计目标过程中( 或之后) 产生的客观效 : 1004 - 4914( 2003) 12- 210- 济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和 果内部审计在公司治理中的作用主要有两 02 发展在公司治理中, 现代内部审计具有监 方面: 一是制约作用, 内部审计通过对企业经 督控制评价服务等四项职能 济活动及其经营管理制度的监督检查, 对照 公司治理既包括外部治理, 又包括内部 1. 监督职能监督职能是内部审计机构 国家的法律法规和企业的规章制度, 按照审 治理外部治理 通过竞争的市场所实现 以监察和督促本企业内部各种经济活动在正 计工作规范, 揭示企业的违法乱纪行为, 维护 的, 如产品劳动力和资本的竞争市场, 又称 常轨道上运行在内部审计产生和发展早 企业的经济秩序; 二是建设作用, 通过对被审 间接控制, 充分竞争的市场包括经理市场产 期, 以查错防弊为主的监督职能是其主要职 查活动的检查和评价, 针对管理的控制中存 品市场和公司控制权市场以及外部审计等 能它帮助管理当局防止和查处公司中存在 在的问题和不足, 提出富有促进性的意见和 而人们经常提到的公司治理往往指的是内部 的舞弊与腐败, 保证公司的各项经济活动在 改进方案, 以改善企业经营管理, 提高企业的 治理 所有者对企业经营者进行监督和控 符合国家的法律法规以及内部政策制度的 经济效益 制的 一整套制度安排, 又称直接控制, 内部监 正常轨道上运行, 维护所有者的利益 控机制主要包括董事会监督机制监事会监 2. 控制职能内部审计的控制职能始终 督机制持股大户( 如 国的法人持股) 的监 贯穿于企业各 个管理程序通过控制职能, 由于不同国家企业治理结构组织结构 控机制主银行制和企业内部的审计监督等 可以使企业的经营管理生产等方面朝着预 不同, 内部审计在各国公司治理中发挥作用 本文主要结合公司内部治理, 讨论公司治理 定的目标发展; 协助领导进行科学的决策, 强 的途径也存在 一定差异 中的内部审计角色, 并以完善公司治理为目 化内部控制, 堵塞管理漏洞, 提高经济效益, 从世界范围来看, 公司治理主要分为美 的, 探讨如何创新内部审计工作 使公司治理更加科学化 国结构和德国结构美国公司治理结构的主 3. 评价职能内部审计的评价职能是内 要特点是公司规模庞大, 资本来源比较分散, 在现代公司治理结构中, 所有者投