营改增改革对服务业企业发展的省略基于增值税抵扣链条视角的实证研究赵静.pdfVIP

全面营改增 “营改增”改革对服务业企业 发展的影响 ———基于增值税抵扣链条视角的实证研究 赵 静 （ 中国社会科学院，北京100836） 内容提要：使用2011年-2012年全国税收调查的企业数据，测算了“营改增”改革后 服务业企业的税负变化，并从增值税抵扣链条的视角，实证检验了“营改增”改革对服务 业企业发展的影响。结果表明：改革减轻了交通运输业和部分现代服务业的行业税负；改 革打通了增值税抵扣链条，使服务业企业的服务供给增加，来自制造业企业的服务需求也 增加，进而提高服务业企业的营业收入，促进其发展；改革也有益于转变“大而全”的制造 业，促进分工专业化。因此，应坚定推进“营改增”改革，确保改革措施落地。 关键词：营改增 服务业企业 增值税 抵扣链条 税负 中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1672-9544（2016）09-0022-10 2016年的5月1日，营业税彻底退出历史舞台。 一、研究背景 政府实施“营改增”改革的目的，在于促进服务 服务业的营业税改征增值税改革（简称“营改 业发展，进而优化经济结构、转变经济发展方式。其 增”改革，也称“增值税扩围”改革），是中国结构性 影响途径主要有两方面：一是只对增值额征税，减 减税改革的重要组成部分，也符合当今世界潮流 表1 交通运输业和部分现代服务业实施“营改增” （Keen和Lockwood，2010）。2011年，中国政府发布 改革的时间表 《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）。 地区 试点时间 政策依据 2012年1月1日，上海率先对交通运输业和部分现 上海 2012年1月1日 财税[2011]111号 代服务业①实施了“营改增”改革。随后，试点进一步 北京 2012年9月1日 财税[2012]71号 扩大到北京和江苏等地，并于2013年8月1日推 江苏、安徽 2012年10月1日 财税[2012]71号 广至全国（见表1）。 自2014年开始，“营改增”改革 福建、广东 2012年11月1日 财税[2012]71号 覆盖的行业不断增加，包括铁路运输业、邮政业、电 天津、浙江、湖北 2012年12月1日 财税[2012]71号 信业、建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。到 全国其他地区 2013年8月1日 财税[2013]37号 〔收稿日期〕2016-09-02 〔作者简介〕赵静， 经济研究所博士后，清华大学中国财政税收研究所，兼职研究员，研究方向为税制改革与社会保障等。 〔基金项目〕国家自然科学基金面上项目“中国税式支出的规模结构测度、形成机制分析和经济效应研究”（批准。 ①试点的交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，不包括铁路运输服务。试点的部分现代服务业，包括研 发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。2013 年，在部分现代服务业下，又添加了广 播影视服务。 22 地方财政研究地方财政研究地方财政研究地方财政研究2020202016161616 年第年第年第年第9999 期期期期 全面营改增 少服务业企业的税负；二是打通增值税抵扣链条， 的减税效果。 使服务业成为链条的中间环节，从服务业和制造业 然而，微观层面的研究，并未得到统一的结论。 产业互联的角度，促进服务业企业的发展。然而，自