【会计】模拟试卷1.docxVIP

单项选择题(每题2分)1.A公司为上市公司。2x14年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2x14年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。2x14年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2×15年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为15%。2x15年A公司应确认管理费用的金额为()元。A.32000B.36000C.29200D.68000答案： B解析： 2x15年A公司应确认的管理费用=100*100*(1-15％)*12*2/3-100*100*(1-20%)*12*1/3=36000（元）。2.甲公司将一台闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为2014年7月1日，租赁期4年，年租金为120万元，租金每年7月1日支付。租赁期开始日起的前3个月免收租金。2014年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。不考虑其他因素，甲公司2014应确认的租金收入是（）万元。A.60B.56.25C.120D.90答案： B解析： 租赁期收取的租金总额=120*3+90=450（万元），2014年应确认的租金收入=450/4*6/12=56.25（万元）。3.2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为()万元。A.48.5B.28.5C.21D.41答案： D解析： 甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元(30*25%)，在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000-10），所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产余额=（1000-800）*25%=50（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10*15%=1.5（万元），合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41（万元）。【提示】当税率不一致时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算，计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。4.某公司于2x14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。2×14年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2×14年12月31日和2x15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2x15年1月12日到3月12日期间暂停。2x15年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2x15年应予资本化的上述专门借款费用为()万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案： B解析： 该公司在2×15年应予资本化的专门借款利息费用=5000*5%-(5000-1200-1000)*0.4％*4-(5000-1200-1000-1500)*0.4%*8=163.60（万元）。5.2×15年1月1日，甲公司将公允价值为8800万元的办公楼以7200万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为480万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为8400万元，预计尚可使用30年，市场上租用同等办公楼的年租金为800万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2×15年度利润总额的影响金额为()万元。A.-720B.-480C.-1200D.-1680答案： A解析： 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，因售价低于账面价值部分未来能够通过租金得到弥补，所以应当先确认为递延收益，在以后期间分期确认损益。上述业务对甲公司2×15年度利润总额的影响金额=-480-（8400-7200）/5=-720（万元）。6.甲公司于2x15年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用