增强企业对应收账款控制能力.docVIP

增强企业对应收账款控制能力应收账款在企业的流动资产中有着举足轻重的地位。它的及时收回与否，不仅关系着企业的短期偿债能力与营运能力，而且也反映了企业的经营管理水平及效率。应收账款的管理可以说是现代企业管理的重要组成部分，应收账款直接响着企业的未来发展和生死存亡，其管理失控将直接导致企业由兴变衰。当应收账款中的账龄在三年以上的、收回的可能性极小或长期未发生变动、损失的可能性就会极大。当债务单位经营不善，效益下滑，倒闭破产或者欠款方或逃亡等长期拖欠，超过法律规定诉讼时效的更难以收回资金。企业如何加强应收账款管理，提高对应收账款的控制能力，从以下四个方面考虑。 一、风险分析 1.企业效益下降 降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 2.加速了企业的现金流出 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为： 1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 3.夸大了企业经营成果 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 4.对企业营业周期有影响 营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。 二、事前防范 1.建立客户信息档案，谨慎选择客户 在发生货物销售、劳务供应等往来业务之前，对客户的盈利能力、短期偿债能力进行详细的分析，了解该客户的经营管理水平，包括资金周转率、短期资金营运能力、现金流量等情况；然后，再进一步调查该客户的银行信用程度及信用等级评级、在银行的借款额度以及对其他单位债务的多少，看其有无大额资产抵押或担保，按资信程度将客户划分为优秀、良好、一般、较差等四个等级，建立客户信用等级信息档案；依据客户的信用等级，确定是否给予其优惠，以提高客户信用期内还款的积极性，加速应收账款的回笼。 2.根据市场情况及本企业产品(或劳务)的竞争能力，制订合理的信用标准和信用条件 信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的最低标准。如果客户达不到这一标准，就只能支付现金。通常以预期的坏账损失率作为判别标准，对于信誉较好的客户，可以制订较为宽松的信用标准；而对于信誉较差的客户，可以制订较为严格的信用标准。对于已经确定的信用标准，并不是一成不变的，企业应经常调查了解客户的经营情况、财务状况和市场状况，及时调整信用标准，通过定期检查，对客户信用予以重新评估。信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣率。企业应当建立严格、规范的赊销审批权限制度。一般可采取宁可降低价格、也要促使对方足额付款的方案，降低应收账款发生的频率与额度，防范企业的资金风险。企业在制定信用政策时，应在信用期间、信用标准和现金折扣政策三者之间权衡，力争实现应收账款的风险最小，企业利润最大化。#8239;#8239; 3.选择合适的资金结算方式 对于盈利能力和短期偿债能力强、信誉状况好的客户，可以选择风险较大