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林业企业内控管理制度优化策略分析摘要：企业内控管理是企业实现正常运转和可持续发展的基础。作为林业企业，是国有企业的重要组成部分，是关乎国家林业经济和环境保护的重要单位。随着我国市场经济体制改革的不断深入，林业企业也实施了一系列的改革，并且取得了令人瞩目的成绩。但是，从目前林业企业内控管理制度方面来看，还存在着一些重要的问题，因此，我们应该高度重视林业企业内控管理工作。本文从林业企业内控管理制度的概述入手，分析了林业企业内控管理中存在的主要问题，提出了林业企业内控管理制度的优化策略。 关键词：林业企业；内控管理制度；优化 中图分类号：F326.2 文献标识码：A 文章编号： 1674-0432（2011）-10-0153-2 随着世界经济全球化进程的加快，我国林业企业也面临着新的机遇和挑战。作为林业企业，应充分加强内控管理，夯实企业发展的基础。林业企业内控管理就是指林业企业的内部管理，它包括林业企业的各种管理制度的拟订、实施和完善的全过程，它涵盖的范围非常广泛，如林业企业的人事、财务、业务运作等等。 1 林业企业内控管理存在的主要问题 我国林业企业中大部分是国有企业单位，经过长期的实践，已经形成了一套内控管理制度，为我国林业企业的稳定和发展作出了不可磨灭的贡献。但是，随着社会的发展，在市场经济体制不断改革深化的进程中，原有一些内控管理制度已经不能适应新形势的要求，还存在着一些问题，其主要表现在以下几个方面： 1.1 内控管理观念滞后，与市场经济改革的要求不相适应 首先，一些林业企业领导对内控管理制度的认识不足，观念滞后。在处理企业事务中还停留在计划经济时代，往往依靠“一把手”拍板或领导班子进行行政干预来解决问题，极易造成决策失误。其次，员工的内控管理意识淡薄。很多员工错误地认为内控管理是领导决策层和主管部门的责任，不是普通员工考虑的事情，所以在平时工作中不注意严格按照内控管理制度的要求去落实。 1.2 财务管理方面的问题 （1）财务人员的专业素质与工作要求不适应。在林业企业中，很多财务人员不是财务专业毕业，业务素质较低。特别是一些林业企业，将财务管理交给与领导有关系、年龄较大的员工担任，他们在电算化管理方面有困难，业务操作不规范，出现的失误较多。 （2）是没有构建完善的全面预算管理制度。部分林业企业都错误地认为全面预算管理只是财务部门的事情，缺乏部门之间的配合和广大员工的共同参与，致使预算编制时出现多报、盲报等不规范行为。在预算执行管理方面处置不力，没有实现全程的预算监控，致使预算超支、超标的违规行为屡见不鲜。 （3）缺乏对预算外资金的有效监控，存在着私设小金库、账外账的问题，造成了财务管理的疏漏。 （4）林业资产的台账不够规范，缺乏准确性、及时性，存在着盲报的现象，容易出现贪污腐败的现象。 （5）在日常财务报销中，审批制度执行不严。少数领导或有关财务人员原则性不强，原始票据不全或不规范，报销超标或虚假报销，造成企业资金流失。 1.3 业务运作监督管理方面的问题 （1）业务操作缺乏规范。部分林业单位的业务往来主要是靠个别领导和少数人员完成的，存在着很大的随意性。极易出现各种经营风险。 （2）业务运作的监督机制不够完善。在业务工作中，由于缺乏健全的监督管理，少数业务员利用工作便利，做一些假公济私、中饱私囊的事情。有些互相制约的岗位本来应由不同的几个人担任，但在实际工作中却让一个人身兼数职。如有的既担任会计，又兼任出纳。 （3）业务运作过程没有实行公开化，存在着“暗箱操作”的嫌疑。有的林业企业在林业资源的交易过程中，从价格谈判到定价都是由一个人或少数几个悄悄进行，极易出现商务贿赂的现象。 （4）内部审计制度不全或执行不力。审计方法比较单一，有的只有事后审计，没有事前审计和事中审计，没有实行审计的全程化，使审计作用的发挥大打折扣。 （5）林业企业的产权、经营权没有实现有效地分离，权责分化不清晰，使内控管理的受益主体不明显。 1.4 人力资源管理方面的问题 （1）人事招聘、调任管理制度缺乏规范性。在人员的招聘、调任等人事管理方面，部分林业企业没有严格地执行国家有关规定，存在着秩序混乱的现象。如存在着随意借调、内招、“吃空饷”的现象。在人事聘用、调动方面，仅靠一把手和主管领导的意志为转移，人事权利过于高度集中，容易滋生腐败，缺乏完善的人事聘用、调动的监督执行机制。有些人事制度形同虚设，关键时刻都是靠主要领导拍板。 （2）缺乏长效的培训机制。在培训方面，只注重突击运动，忽略长期积累；只重视培训的短期效益，不注重培训的长远利益。培训的激励机制不够完善，没有有效地将培训同职务晋升、薪资待遇等联系起来。 （3