简论降低应收账款成本若干途径.doc

简论降低应收账款成本若干途径摘要:应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业短期投资的主要组成部分。目前,商品与劳务的赊销与赊购已成为当代经济的一个基本特征。但竞争的压力迫使许多企业提供信用业务。以便稳定自己的销售渠道,从而形成了一定的应收账款。 关键词:应收账款;成本;途径 中图分类号:F275　文献标识码:A　文章编号:1009-8631(2010)02-0044-02 一、应收账款形成的原因 一是商业竞争。在社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身经济效益。出于扩大销售竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。 二是实现销售和收到款项的时间差。企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回导致物流与资金流脱节。这种销售商品和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需要的时间越长。同时,购货单位之间的距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都可能导致应收账款的产生。 三是应收账款的内部管理。如果企业缺乏商业信用意识,如没有履行合同约定的条款而违约或因质量异议处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收账款无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,形成应收账款。 二、应收账款的成本 企业在采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收账款而付出一定的代价。包括:机会成本、管理成本和坏账成本。 一是机会成本:应收账款的机会成本是资金投放应收账款上所丧失的其他收入。计算公式如下: 应牧账款机会成本=维持赊销业务所需资金×证券利息率 其中:维持赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率=(赊销收入净额÷应收账赦周转次数)×(变动成本÷销售收入) 二是管理成本:应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的支出,如对客户的资信调查费用、收账费用、账簿记录费用等。 三是坏账成本:应收账款的坏账成本是指因应收账款不能收回而造成的损失。这项成本与应收账款的数量成正比例关系。可按下式计算: 坏账成本=应收账款平均余额×坏账损失率 三、降低应收账款成本的途径 一是企业各部门在应收账款发生前一事前各施其责降低应收账款发生率来降低应收账款成本 1.供应部门在材料的采购质量控制、渠道的选择、价格比较以企业财务管理目标指导,降低采购成本,提高企业产品在市场的竞争能力。 2.研发生产部门以企业的发展战略和财务管理目标为指导,在产品开发和生产过程中重视市场的反映,通过产品自身的竞争力优势,提高产品市场占有率为降低应收账款发生率提供保障。 3.销售部门应根据企业发展战略和财务目标的要求,利用信用调查方法,合理选择赊销客户和信用程度,信用期限,尽量少产生应收账款。 4.财务部门作为企业管理信息服务部门,应根据企业的发展战略,明确企业的财务发展目标,并且定期编制账龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动表等,为促进各部门改善各自的发展状况,提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质的信息服务。 5.建立赊销审计制度。企业在销售过程中,应严格按照授予客户的信用额度控制交易量,并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级领导审批,若客户信用额度发生变化,必须办理报批和备案手续。同时企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析,确保信用限额安全、合理。 6.建立应收账款坏账准备制度。无论企业采取何种严格的信用政策,只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。企业应从稳健性原则出发,充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响,按期提取坏账准备。 二是采用各种措施对应收账款事中进行管理来降低应收账款成本 加强合同规范化和平审管理、规范经营行为。企业实现销售须授权相公人员同客户签订销售合同,因此为加强应收账款管理,企业应进行合同规范化管理,建立评审制度。一方面,签订的合同应规范,符合合同法要求;另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真平审,并决定是否接受订单,以此使企业的经营行为规范化、精细化。 1.加强业务销售处理过程管理,对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续;要对照合同和要求开具提货