企业税务课件营业税(辅修会计)I.pptVIP

Jiangsu University * 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式为： 应纳税额 = 营业额×税率 其中，在不同条件下，营业额的确定可以分为按营业收入全额计税，按营业收入差额（同行业、同税目、同业务 ）计税和按组成计税价格计税三种情况。 Jiangsu University * §5 税收优惠 Jiangsu University * 注意 营业税的减免税，除税法规定的外，其决定权由国务院集中掌握，任何地区、部门均不得规定减免税项目。 税法规定，纳税人兼营减免税项目的，应当单独核算减免税项目的营业额，未单独核算的，不得减税、免税。 Jiangsu University * 一、起征点 营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。营业税起征点的适用范围限于个人。 1.按期纳税的起征点（除另有规定外）为月营业额1000－5000元；2.按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 Jiangsu University * 二、税收优惠规定 （一）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 Jiangsu University * （二）根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税（45项）： 2.从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税。 3.个人转让著作权，免征营业税。4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 8.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。各党派、共青团、工会、妇联等收取的党费、会费，比照上述规定执行。 11.对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率收营业税。 Jiangsu University * 24.转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 38.个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税。 39.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产的可以免征营业税。 40.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。 Jiangsu University * 第六节 征收管理 Jiangsu University * 一、营业税的纳税义务发生时间 1.一般规定： 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。 2.特殊规定 ①纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 ②纳税人自建建筑后销售的，纳税义务发生时间，为其销售自建建物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天。 Jiangsu University * ③单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 ④单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税业务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。 Jiangsu University * 二、纳税期限 营业税的纳税期限分别为：5日、10日、15日、1个月或1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 特殊规定有： 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 保险业的纳税期限为一个月。 Jiangsu University * 三、营业税的纳税地点 营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。注意以下特殊问题： 1.运输业务、转让土地使用权以外的其他无形资产、跨省承包工程等，纳税地点为纳税人机构所在地。2.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；出租物品、设备等动产的营业税纳税地点