审计学概要 - 孔王会计师.pdf

100年高上高普考 ‧ 高分詳解 《審計學概要》 試題評析 今年申論題部分比較有變化；測驗題部分偏簡單。 第一題：考的是查核程序的意義以及目的 。 第二題：由考古題改編，穿透電腦審計技術中任選三種最具代表性的CAATs作答即可。 第三題：為背分題。 第四題：「動腦型」考題，先說明贊同或反對，再陳述意見，這是地方政府特考喜歡考的題型，考「審計品 質 」，與99年高考二級的考古題師出同門！總之，只要勤做考古題，要拿高分不成問題。 甲、申論題部分：（50分） 一、試說明下列四種查核測試之目的：(16分) (一)控制測試(test of controls) (二)交易證實測試(substantive tests of transactions) (三)分析性程序(analytical procedures) (四)餘額明細測試(tests of details of balances) 答 ： (一)控制測試(test of controls)之目的： 「控制測試」即檢視受查者的內部控制制度，測試內部控制運行的有效性。對預防或偵出並改正個別項目 聲明重大不實表達之控制，設計用以評估該等控制是否有效執行之查核程序。控制測試可用於充分了解受 查者的內部控制、初步評估控制風險、再次評估控制風險，以利決定證實測試之性質、時間及範圍。 (二)交易證實測試(substantive tests of transactions)之目的： 係決定每個交易是否符合以下六個交易查核目標： 1.已記錄的交易確實存在(存在) 。 2.已存在的交易都被記錄(完整) 。 3.交易紀錄正確(正確無誤) 。 4.交易紀錄在適當的期間(期間正確性) 。 5.交易經正確地分類(分類正確性) 。 6.交易正確地彙總和過帳至總分類帳和主檔(過帳彙總無誤) 。 (三)分析性程序(analytical procedures)之目的： 分析性程序係針對重要比率或金額及其趨勢加以研究，並對非常變動情況及其項目予以查核之證實程序。 1.查核人員在查核工作初步規劃時運用分析性程序，有助於決定其他證實測試之性質、時間及範圍。 2.查核人員在執行證實程序時，除抽查交易內容及各科目餘額外，應依專業判斷，採用適當之分析性複核 程序，以獲取足夠與適切之證據。 3.查核人員在作成查核結論時運用分析性程序，有助於印證查核之結論。 (四)餘額明細測試(tests of details of balances)之目的： 證實測試是設計來偵出個別項目聲明重大不實表達之查核程序。其中，餘額明細測試，又稱餘額的證實測 試，係著重對資產負債表和損益表期末會計科目餘額之查核，特別是資產負債表各會計科目的餘額。 以上四項查核程序，成本由低至高排列分別為：分析性程序、控制測試、交易證實測試、餘額明細測試。 二、請說明審計人員進行穿透電腦審計(auditing through the computer)時，三種常用的測試方法 為何？(10分) 答 ： (一)測試資料法(test data approach) ： 「測試資料法」又稱「測試資料審計法」(test data audit approach)係由查核人員設計一套虛擬的(dummy)交 易資料，這些虛擬的資料可能來自：上期的實際資料、受查者程式設計師的測試程式，或測試資料產生器 -- 1 -- 高上高普特考 .tw/goldensun 台北市開封街一段 2號 8樓 02 【中壢】中壢市中山路100號14樓 03-4256899 【台中】台中市東區復興路四段231-3號 1 樓‧04 【台南】台南市中西區中山路147號 3樓之1‧06-2235868 【高雄】高雄市新興區中山一路308 號8樓‧07-2358996 【另有淡水‧三峽 ‧林口 ‧羅東 ‧中壢 ‧逢甲 ‧東海 ‧中技】 100年高上高普考 ‧ 高分詳解 (tes