2012年度扶持中小微企业发展税收优惠政策解读.doc

2012年扶持中小微企业发展税收优惠政策解读 一、对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元（其中年应纳税所得额不超过6万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额），从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元（其中，年应纳税所得额不超过6万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额），从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 小型微利企业优惠政策，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 二、被认定为高新技术企业的中小微企业，减按15%的税率征收企业所得税。 这里所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 （一）高新技术企业认定的条件： 1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围； 3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10％以上； 4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于6 % ;（2）最近一年销售收入在 5000 万元至20000 万元的企业，比例不低于 4% ; （3）最近一年销售收入在 20000万元以上的企业，比例不低于3％。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 ％。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60 %以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合 《 高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 经认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 （二）资格证书的有效期限： 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为3年。 三、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策 （一）不同类别的贷款，有不同的计提比例。金融企业根据《贷款风险分类指导原则》，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 1、关注类贷款，计提比例为2%； 2、次级类贷款，计提比例为25%； 3、可疑类贷款，计提比例为50%； 4、损失类贷款，计提比例为100%。 （二）中小企业贷款有特别指向，是指金融企业对年销售和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。 （三）涉农贷款是指对农户贷款和对农村企业及各类组织贷款。其中，农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。 （四）金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。 四、对中小微企业符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （一）享受上述优惠有其特定的条件： 1、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 2、所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。 3、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。 居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部