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企业税务筹划风险及其防范【摘要】 税务筹划作为企业理财的重要手段，受到越来越多企业的青睐。税务筹划在为企业带来收益的同时也蕴藏着风险，而企业往往只注重税务筹划带来的节税效应，对其中的风险估计不足，给企业造成不必要的损失。本文介绍了税务筹划风险的类型，在分析税务筹划风险成因的基础上提出了具体的防范策略。 【关键词】 税务筹划 风险 成因 防范 一、税务筹划风险内涵 税务筹划（tax―planning）又称“纳税筹划”，是指企业为了实现理财目标，在国家税收法律法规的前提下，通过拟定纳税方案，对生产经营过程中的涉税交易或者事项进行事前设计、选择和运筹，使得企业的税收负担减轻或者延缓纳税时间的行为。税务筹划是合法前提下的筹划，有利于企业降低税收负担，但筹划也会带来风险，人们对于税务筹划风险内涵的认识是一个不断深化的过程，起初认为税务筹划风险是筹划带来的“危险”，是纳税人受到各种因素的影响，无法获取与预期一致的结果，导致筹划失败而付出的代价。随着风险内涵的丰富，人们对税务筹划的风险有了更为正式的定义：税务筹划风险是指纳税人对纳税交易或者事项进行筹划，但筹划偏离预期带来的结果的不确定性。这个定义表明，税务筹划风险具有两方面的含义，机会和危险并存，企业要抓住和利用机会，避免筹划带来的损失。 二、税务筹划风险的类型 1、政策性风险。税务筹划的前提是遵循国家的法律、法规和相关政策。企业利用国家的法律法规和政策进行税务筹划带来的风险统称为政策性风险。国家税收的法律法规和政策内容庞杂，有些内容相互交叉，甚至矛盾和冲突。而且，法律法规和政策会随着经济形势的发展，产业结构的调整等不断的修正和完善，具有一定的时效性。该风险是由于对国家的法律法规和政策认识不到位，把握不准确或者是没有及时关注政策的变化带来的。 2、操作性风险。企业税务筹划作为一项“技术”含量较高的活动，需要在国家法律法规和政策的边缘上进行操作。我国的法律法规对某些涉税交易事项的规定不详细，再加上税务筹划人员能力的限制，在实务操作中，纳税人无所适从，面临着较大的风险。比较典型的例子是，税收筹划人员对税收优惠政策的运用欠妥当，有时为了享受某个优惠政策而失去其他方面的优惠。还有些企业在筹划过程中对法律法规和政策的整体把握不准，造成因小失大，顾此失彼的现象。 3、经营性风险。税务筹划具有一定的前瞻性，制定的税务筹划方案需要日后一定的生产经营活动相配合，有些方案的选用会对生产经营活动造成限制和约束，从而影响企业正常的生产经营。比如，企业为了达到某些税收优惠的条件，有些投资项目会偏离原有的风险和收益标准，造成项目的失败，税收筹划得不偿失。另外，企业的生产经营活动随着企业内外部环境的变化而不断的调整，进而影响着税务筹划方案的实施，企业要承担因税务筹划带来的生产经营上的风险。 4、成本性风险。任何一项经济活动都要衡量成本与效益，税务筹划也要坚持成本与效益原则。企业在税收筹划时需要付出一定的代价，但这些代价日后可能会面临着筹划失败的风险。企业为了税务筹划需要对筹划人员进行培训，发生研究和学习费用，有时还要支付给中介机构代理费用等等一系列费用。有时为了达到某些筹划的条件，需要通过设立机构、增加人员等方式，会产生较多的成本费用，如果税收筹划的失败或者收益不能弥补这些费用，便造成了成本性的风险。 5、执法性风险。税收筹划方案由企业自行设计，但最终能否成功，很大程度上取决于税务机关的认定。在我国，税务机关对于某些税收的事项具有一定的自由裁量权，税务筹划行为是否真正符合法律法规的规定还需要执法人员的最终确认。但是，由于执法人员的个人素质和其他客观因素的存在，导致税务执法偏差产生税收筹划失败的风险，有时税务筹划被误认为是偷税漏税而受到严厉的处罚，不但得不到节税的好处，还加重企业的负担，造成名誉损失。 三、税务筹划风险的成因 1、我国税收法律体系不完善。20世纪90年代我国进行税制改革，开始了税收法制化进程。但税收法律体系的建设进程比较缓慢，税收基本法至今没有出台。当前，我国税收立法层次低，法律法规和部门规章不完善，有些缺少具体的细则和标准，使纳税人无所适从，也使得征管工作随意性较强。税收无偿性的特点决定了国家税务机关和纳税人之间的权责关系不完全对等，在税收征管实践中，税务机关与纳税人法律地位的不平等，税务机关拥有更多的自由裁量权，很多交易和事项的解释权属于税务机关，还有些法律法规朝令夕改，缺少应有的权威性，这些因素都加大了企业税务筹划的风险。 2、企业风险管理意识不强。有些企业一味地追求税务筹划带来的节税效益，但忽视了风险的存在。企业的管理者对风险的认识不足，风险管理理念不强。有些企业认为税务筹划是在遵守法律法规的前提下进行的，不会产生风险。有些企