出口贸易业务中退税处理.doc

出口贸易业务中退税处理【摘要】近几年以来,国家对出口退税政策进行了多次调整。这些结构性调整,是国务院实施宏观调控政策采取的综合措施之一。文章通过运用规范研究的方法,然后通过运用公共政策理论分析我国出口退税政策调整的依据、内容和影响,最后提出了优化出口退税政策的措施。 【关键词】出口退税政策出口贸易处理 我国自1985年开始实施出口退税政策,实行的时间并不长,但出口退税政策的实施,对我国出口企业降低生产成本、扩大出口发挥了重要的作用。由于我国出口退税的负担机制不利于出口贸易的科学、规范管理;出口退税结构不适应产业结构调整优化的要求。当前中国经济正逐渐融入国际经济,对外贸易政策和出口退税政策都需要考虑到促进中国经济的可持续发展。为此深入分析中国出口退税政策与国际贸易统一研究框架,尤其是中国现行出口退税政策对外贸的影响具有重大的理论意义和现实意义。 一、出口退税在出口贸易业务中的作用 出口退税是指国家为了增强出口商品的竞争能力,对已报关出口的商品由税务部门将其中所含的间接税退还给出口企业,从而使出口商品以不含税价格进入国际市场,参与国际竞争的一种政策制度。由于这项制度鼓励各出口国货物公平竞争,极大促进全球经济一体化,因此已成为通行的国际惯例。我国的出口货物退税是指在国际贸易中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税。近几年来,我国对出口退税政策作了进一步调整,目前基本上形成了以外贸企业的“先征后退”和生产企业的“免、抵、退”税为主,以特定企业退(免)税或特准货物退(免)税为辅的政策体系。出口退税政策涉及到政府、财政、税务、外经贸部门及企业多方面的利益,出口退税政策的调整和优化对于改善宏观调控,抑制外贸出口的过快增长,优化商品结构,促进经济增长方式的转变都具有重要的意义。 1、我国贸易经济的重要调控手段 我国是世界贸易大国,对外贸易的发展必然使国与国之间的贸易摩擦不断增加。对出口退税进行调整,是一个对外贸易大国进行自我保护、自我约束的重要手段。与人民币升值相比,降低出口退税率的影响相对较小,我国出口商品的价格可能会提高,这有助于缓解人民币升值的压力。同时出口退税政策是当前扶持关键产业发展的战略手段。退税率的变动直接关系到企业的出口成本,退税率的上调和退税进程的加快对于降低企业运营成本、提高产业密集度、有针对性地扶持有出口能力的大型企业都具有显著作用。 2、鼓励出口货物参与国际竞争的有力措施 实行出口退税的作用在于有效避免对出口货物的双重征税。增值税的基本原则是税款最终由消费者负担,出口商品或劳务的最终消费者是进口国的购买者,进口国要对这类购买者征税。如果对出口不实行零税率,势必会造成双重征税。同时,以不含税价格进入国际市场,会提高本国产品的竞争能力。同时出口退税政策能促进出口企业提高经济效益。由于企业的生存与经济效益息息相关,因此出口企业不仅注重进出口规模的扩大,而且还十分注重经济效益的提高。近年来,由于国家政策的调整而使外贸企业利润有所下降,但外贸企业始终从效益的原则出发,努力挖掘内部潜力,充分利用现有的税收政策和其他相关政策,大力降低成本,从而在日趋激烈的国际国内竞争中得到不断发展壮大。 3、对出口企业具有积极影响 出口退税政策的改革加剧了出口企业竞争的格局,只会波及到定价能力低的企业,优质企业会更有市场竞争力,有定价能力的企业会把因降低出口退税而增加的成本通过价格的调整进行转嫁。近几年来,由于世界经济持续不景气,贸易保护主义有所抬头,很多国家都打出反倾销的幌子保护本国产品。我国因某些行业的产品价格偏低,事实上已经成为受反倾销调查最多的国家。一旦被扣上倾销的帽子,不但出口下降,还要交纳巨额反倾销税。对此类产品降低出口退税率未必是坏事,因为价格的提高有助于这些行业摆脱反倾销困扰,重塑产业形象。对一些没有定价能力而且靠价格取胜的企业来说,出口退税新政策也会迫使他们提高产品的附加价值和改变产品的销售主体,从宏观层面上也就会出现产业结构的合理化调整,从而产生积极影响。 二、新形势下优化出口退税政策的措施 从我国出口退税政策的实施情况看,不仅做到了新的退税及时到位,还一举清退了沉重的财政包袱,并且建立了中央和地方财政共同负担出口退税的新机制,对宏观经济也起到了很好的调节和促进作用,整体效果比较好。但在经济危机形式下,出口退税政策的连贯性、稳定性、公平性方面还存在着一定问题,对政府、企业及各方面的利益协调也欠缺考虑,还需要不断的完善。 1、建立有效的出口退税政策决策机制 出口退税政策是影响一国出口贸易的主要政策之一,会对一国的出口总量及结构产生较大的作用,并对经济发展、社会稳定、就业等各个方面带来一系列的影响,所