新税法下工资 薪金所得纳税筹划.doc

新税法下工资 薪金所得纳税筹划［摘要］纳税筹划就是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,实现缴纳最低税款的一种行为。纳税筹划通过充分利用税法中提供的一切优惠,在诸多可选的纳税方案中择其最优的,以期达到整体税后收益最大化。合理、合法的避税方法及技巧是十分必要的，因为这将大大减轻纳税人的税负，从而有效地避免纳税人的经济损失。 ［关键词］个人所得税 合理降低应纳税所得额 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改的决定》第六次修正，自2011年9月1日起施行。新的《个人所得税法》和《实施条例》中，工资、薪金所得的减除费用由原来2000元提高到3500元，随着我国经济的快速发展，近年来职工工资薪金水平的增速较快，职工个人的税负依然比较重，为了有效地避免纳税人的经济损失，纳税人在国家税法允许的范围内，可以通过对收入分配的事先安排、选择和策划，有效合理地减轻税负。 合理利用全年一次性奖金 新税法工资、薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率。适用税率越高，税负就越高，纳税人可以在一个纳税年度内尽量适用最低税率。根据国税发[2005]9号“国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知”，收入比较稳定的纳税人可以适用全年一次性奖金来降低税负。 可根据全年一次性奖金适用的税率来计算月发放额和全年一次性发放额，如下： ㈠、年应纳税额在60000元以内的，可将工资、薪金平均发放于12个月，适用3%的税率。 月应纳税额=[（60000÷12）-3500]×3%=45元 年应纳税额=45×12=540元 ㈡、年应纳税额在78000元以内的，可将36000元作为全年一次性奖金发放，另18000元平均发放12个月。 月应纳税额=[（60000÷12）-3500]×3%=45元 全年一次性奖金应纳税额=18000×3%=540元 年应纳税额=45×12+540=1080元 不采用全年一次性奖金发放的方法 月应纳税额=[（78000÷12）-3500]×10%-105=195元 年应纳税额=195×12=2340元 如上采用全年一次性奖金发放可节税1260元 ㈢、年应纳税额在150000元以内的，可将54000元作为全年一次性奖金发放，另96000元平均发放12个月。 月应纳税额=[（96000÷12）-3500]×10%-105=345元 全年一次性奖金应纳税额=54000×10%-105=5295元 年应纳税额=345×12+5295=9435元 不采用全年一次性奖金发放的方法 月应纳税额=[（150000÷12）-3500]×20%-555=1245元 年应纳税额=1245×12=14940元 如上采用全年一次性奖金发放可节税5505元 ㈣、年应纳税额在2580000以内的，可将108000元作为全年一次性奖金发放，另150000元平均发放12个月。 月应纳税额=[（150000÷12）-3500]×20%-555=1245元 全年一次性奖金应纳税额=108000×20%-555=21045元 年应纳税额=1245×12+21045=35985元 不采用全年一次性奖金发放的方法 月应纳税额=[（258000÷12）-3500]×25%-1005=3495元 年应纳税额=3495×12=41940元 如上采用全年一次性奖金发放可节税5955元 ㈤、年应纳税所得额在882000元以内的，可将420000元作为全年一次性奖金发放，另462000元平均发放12个月。 月应纳税额=[（462000÷12）-3500]×25%-1005=7745元 全年一次性奖金应纳税额=420000×25%-1005=103995元 年应纳税额=7745×12+103995=196935元 不采用全年一次性奖金发放的方法 月应纳税额=[（882000÷12）-3500]×35%-5505=18995元 年应纳税额=18995×12=227940元 如上采用全年一次性奖金发放可节税31005元 合理降低应纳税所得额 ㈠、《实施条例》第二十五条规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 财税[2006]10号《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》一、个人按照国家或省（自治区、直辖