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浅析效能监察在企业内部控制中监控作用【摘要】随着经济的发展，内部控制制度逐渐成为现代企业的主要管理模式。在企业管理创新的同时，效能监察作为企业监督部门参与生产经营管理的有效形式，如何在现代企业内部控制管理中更好地发挥监控作用，有效维护企业经济效益，是当前企业效能监察工作面临的重要课题。因此，效能监察要在内部控制管理中找准定位，把握关键，突出重点，创新思路，在决策层的关心指导下，不断提高自身的业务水平和专业知识，以过硬的工作作风和超强的业务能力，为企业把好关、服好务，进而为实现企业整体发展目标做出新的贡献。 【关键词】效能监察 监控 企业内部控制 经济的发展要求企业建立与生产力相适应的现代企业管理制度，内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，逐渐成为现代企业的主要管理模式。建立完善的企业内部控制体系，加强企业内部控制与管理，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。在企业管理创新的同时，企业持续健康地发展和经济效益的快速提升对效能监察工作也提出了更高的新要求。效能监察作为企业监督部门参与企业生产经营管理的有效形式，如何利用自身特点和优势，在现代企业内部控制体系中更好地发挥监控作用，维护企业利益，提高企业效益，是当前企业效能监察工作面临的重要课题。 一、内部控制与效能监察的联系与区别 1、内部控制与效能监察之间的联系 首先，内部控制要求建立统一规范的内部管理制度，在不断地加以补充和完善的过程中，使各项规章制度成为一个有机的统一体，使企业生产经营各项活动有章可循、有据可依，形成人人都能够遵循的统一完整的制度体系，使企业各项活动得到有效的控制。效能监察是围绕企业生产经营的重点领域和关键步骤，通过查找管理中的薄弱环节和漏洞，有针对性地提出整改措施和建议，督促企业有关部门加强制度建设，及时堵塞管理漏洞。从这一点看，内部控制和效能监察的重点都是健全和完善企业内部各项规章制度，通过科学严密的制度，达到加强管理、规范运行的目的，保证企业各项生产经营活动正规有序地进行。 其次，内部控制的重要要素之一是内控活动，企业按照岗位职责的分工不同，对员工进行授权和分配责任，并落实分解目标，在企业内部建立相互制衡、相互监督的治理机制。通过内控活动使员工的行为与企业目标相联系，达到规范管理的目的。效能监察是对监察对象是否认真履行职责的监督检查，通过开展效能监察，对不认真履行职责的，行为不规范、不作为、乱作为、失职渎职等行为进行查处，保证企业各项管理制度得以严格执行。因此，无论是内部控制还是效能监察，都是规范和约束员工行为，通过内部管理纠正和遏制违规违纪现象，使员工活动与企业发展紧密相连，不断提高员工的素质和认识，确保决策层的指示得以顺利贯彻执行。 再次，内部控制通过对相关风险进行识别和分析，发现那些影响企业目标实现的风险，企业管理层针对风险分析的结果采取相应的控制活动，尽力地将风险控制在最低水平，促进企业朝着盈利目标和成就其使命方向持续发展。企业的效能监察工作以生产经营目标和改造扩大建设的重点、难点为主要内容，通过对资金运作、工程建设、物资采购、设备引进、劳动人事等方面选题立项，开展工作，达到为企业降低成本、挖潜增效、规范运作，减少漏洞，使问题不发生或少发生，保证生产任务的完成，增加经济效益的目的。因此，内部控制和效能监察的目标都是减少企业风险，维护企业利益，保证企业经济效益，提升企业整体实力。 2、内部控制与效能监察之间也存在着差别 虽然内部控制与效能监察在工作范围和目的作用方面有许多一致性，但它们之间也存在着差别，主要表现在三个方面。 （1）内部控制是企业管理一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。而效能监察是指企业的监察部门以提高企业的经济效益和社会效益为目的，有计划、有组织地对监察对象的管理行为、能力、工作效率和企业生产经营质量、运营状况、效益等情况开展的监督活动。 （2）内部控制是一个“过程”，一个动态的过程。从开始到结束，一环扣一环地完成一个流程。一个流程一旦确定，具有相对稳定性和长期性，只是在原有的基础上不断地完善流程。效能监察是强化企业管理、堵塞漏洞、提高企业效益的一项重要手段。它具有选择性和时间性，即在企业管理中抓住某个或某些突出问题选题立项，在一定的时间内取得一定的经济效益或管理成果。 （3）内部控制受“人”的因素的影响，是“人”建立企业的目标，并将控制机制赋予实施。企业所有员工明确自己的责任和权限，主动地维护及改善企业的内部控制。效能监察是对监察对象（即对“人”）的执行法规政策、遵守规章制度、履行职责及其效率的情况进行监督检查，督促员工行为，维护企业利益，监察对象的行为多数情况下是被动地接