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论公路桥梁施工企业内控制度审计及评价【摘要】文章对公路桥梁施工企业的内控制度审计中的重点、内容、审计评价等方面进行了分析和论述。公路桥梁施工企业除了具有本身的行业特点外，与其他的施工企业区别不大。但是由于公路桥梁建设的周期较长，在组织形式上可能与其他的施工企业有一定的区别。因此，文章通过在审计实践过程中总结和借鉴的经验，以其为公路桥梁及相关行业提供一定的借鉴作用。 【关键词】公路桥梁施工企业 内控制度审计 评价 一、引言 随着市场经济的逐步完善，市场化经济行为成为了必然，在行政干预和计划体制下的经济行为必将成为补充，在市场经济条件下，规范运作、依法经营不仅成为企业生存的要素，而且还是企业提升自身社会美誉度的必经之路。一个企业只有在依法经营的声誉下，才能越走越好，越做越强。公路桥梁施工企业的竞争如火如荼，电源点建设的供给空间有限，可是公路桥梁施工企业生存发展的需求是无限的，加上其他行业的渗入，公路桥梁施工企业的经营状态可以说是雪上加霜，拼价格、赶工期已经成为了公路桥梁施工企业不得不去面对的事实。主营业务的重要性不言而喻，但是如果没有企业的各项管理制度制约，工程项目的管理无疑就是一盘散沙。在这种情况下，就是有工程建设的任务，生存依旧是困难重重。因此管理是企业生存必要条件，而主营业务是企业生存的客观条件，二者相辅相承，缺一不可。管理就是把决策层的意志传达到作业层，是各种资源的合理配置，有效引导每个员工按照程序办事。管理者执行决策有效的手段就是内控制度。结合工作实践，文章就内部会计控制制度的审计及其评价工作进行了归纳总结。 二、内部会计控制制度审计的重点及内容 1、检查被审计单位内部会计控制制度的认知度 在进行内部审计过程中，对内部会计制度的审计首先采用调查问卷的形式，对被审计单位的高层领导、中层干部、一般管理人员、作业层分别进行调查问卷，对调查问卷进行归纳总结，从调查问卷的回答是、否、不适用三个答案来检查被审计单位的内控制度是否在单位内部形成一种共识，而不是束之高阁的形式主义。通过这样的一个初始测试，使审计人员能够通过调查问卷中反映出来的答案是否一致性，快速找到控制的弱点，控制的弱点能使各个层面的人出现模糊概念，要么是没有控制制度，要么没有执行控制制度，所以要在庞杂繁多的内部控制制度中找到突破口，为下一步的符合性测试奠定基础。内控制度调查问卷的设计可以根据自己单位的生产特点和经营重点来设计，要有侧重，不能泛泛而谈。在审计实践过程中，设计了八大类调查问卷，分别是货币收支管理制度、费用成本管理制度、债权债务管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、计划与预算管理制度、劳动工资管理制度、重大经营决策管理制度。 2、检查被审计单位内部会计控制制度的特点 （1）合法性。检查被审计单位的内控制度是否合法，合法性是内控制度的灵魂，不合法的内控制度无论制定地如何全面和完美，都是不合格的内控制度。只有在合乎法律法规的范畴内的内控制度才是有生命力的，才是被采纳和认可的。 （2）全面性。内控制度是一个企业有效运转的系统工程，一个企业只有建立了一套全面的内控制度，才能不顾此失彼的高效前进，仅注重一方面的管理，而忽略或淡化其他的管理，最后就是整体的不和谐，造成企业停滞不前或是退出市场的舞台。例如，施工企业往往只重视生产的进度、安全管理，这些的确非常重要，因为合同中对这些指标都有约束条款，但是在这方面的强化力度太大，对其他的管理弱化和淡化，可能会带来一些负面的影响，譬如经营管理、财务管理、人力资源管理、市场开发等，如果这些管理跟不上，仅去片面地强调工程进度和安全管理，那么企业将面临更大的困境，甚至破产倒闭。从检查一个企业内控制度可以分析出一个企业的管理情况和企业领导人的管理风格，最后可以提出建设性的审计意见。 （3）经济性。强调企业加强内部控制制度的重要性，目的就是提高企业的经济效益，因而制订内部控制本身也应讲求经济效益，应尽量以低投入成本去获取较好的控制效果。可能我们在制定内控制度时的初衷都是如此，并且能够在初始投入时注重成本与产出的关系，但是往往忽略了内控制度运行带来的成本与实现的效益增长之间的比较。因此在制定内部控制制度时，一是要论证现在的程序和做法有哪些不适用，有哪些阻碍了效益的提高，使其他的管理降低了效率和受到了冲击，必须进行内控制度的重新建立；二是建立内部控制制度时要进行模拟的程序实验，反复征求意见，避免一个部门就事论事，只强调自身的管理职能而不与关注其他部门的横向沟通，使制定的内控制度千疮百孔，运行效率和运行成本大大折扣，所需花费的代价与其能够实现的效益不成正比。 （4）协调性。内控制度的协调性，讲的就是内控制度的制定不仅要与外部关系和谐，而且内部管理系统之间要和谐，不是闭门造车，