对现金流量表的编制基础——现金及现金等价物的思考.pdfVIP

管 理 苑 对现金流量表的编制基础 现金及现金等价物的思考 等 日j冁 玺嬷E燕 现金流量表是 《企业会计准则 {2006)》下财务会计报告 的一张主要报表。现金流量表的编制基础是现金及现金等价 物，但从中国境内上市银行2007年度报告来看，目前我国上 市银行在编制现金流量表时，对其编制基础——现金及现金 等价物的认定普遍没形成统～认识 新准则体系也没有给出 明确的规定或解释。因此．笔者试图从现金流量表的演进 现 金及现金等价物的界定、境内外银行同业的实务做法进行论 述及分析．并提出政策建议，希望对相关政策制定起到抛砖引 玉的作用。 追根溯源—一从现金流量表的演进看其自身及其编 制基础 {一)从资金来源与运用表 (StatementsofSourceand 第三号意见书 《资金来源与运用表》，并在 1971年实施了美国 ApplicationofFunds)、财务状况变动表 (StatementofChange