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Chapter 12 Efficient and Equitable Taxation有效且公平地课税 本章内容 最适商品课税 --所有商品都可课税 --只有一些可以课税 最优使用费 最优所得税 纳税人服从经济学 一、最适商品课税　Optimal Commodity Taxation 假设我们的目标：以最小的超额负担筹措支出需要的资金。 假设不使用一次性总付税。 有三种商品：物品X、Y和闲暇l 价格分别是Px、Py与w（工资率） 每年最大的工作时数－时间禀赋固定为：T＊ 最适商品课税：拉姆齐法则 The Ramsey Rule 最适商品课税：拉姆齐法则 The Ramsey Rule 最适商品课税：拉姆齐法则 拉姆齐法则 The Ramsey Rule 拉姆齐法则 The Ramsey Rule 重新解释拉姆齐法则 A Reinterpretation of the Ramsey Rule 商品X、Y的超额负担表达式： 重新解释拉姆齐法则 A Reinterpretation of the Ramsey Rule 重新解释拉姆齐法则 A Reinterpretation of the Ramsey Rule 反/逆弹性法则 inverse elasticity rule： 只要商品在消费上不相关(即不是补充品也不是替代品)，税率就应当与弹性成反比例。 效率课税要求对相对无弹性的商品（生活必需品），课征相对高的税率。 考虑闲暇的科利特-黑格法则(CorlettHague Rule) 该法则实际上指出: 即对与闲暇呈互补关系的商品应更重地课税，而对与闲暇呈替代关系的商品则应较轻地课税。 公平考虑 Equity Considerations 对弹性较小的商品比如说食品和药品征税是“公平”的吗？ 二、最优使用费 Optimal User Fees 使用费User Fees ： 政府本身是一种物品或服务的生产者，由使用政府提供的物品或服务的人支付的价格。 什么是最优的使用费？ 最优使用费 Optimal User Fees 解决办法： (2)边际成本定价加上一次总付税 P=MC保证市场效率，对社会其他部门征收一次总付税弥补亏损的资金。 三、最适所得税 Optimal Income Taxation 埃奇沃思模型（Edgeworth Model)（Edgeworth,1897） 假定1：政府要征收固定的税收收入，社会的目标是尽可能个人效用之和达到最大。 假定2：每个人的效用函数完全相同，效用的大小仅取决于各自的收入水平。这些效用函数表明，收入的边际效用是递减的，即随着个人收入的增加，他的境况改善，但改善的速度在放慢。 假定3：可获得收入总额是固定的。 斯特恩线性所得税模型(linear income tax stern,1987） 四、税制设计的其他标准Other Criteria for Tax Design （一）横向公平 Horizontal Equity： 　－－境况相同的人应该得到同等对待。 一个经济体中有四位居民，L1、L2每月收入1000元，H1与H2每月收入2000元。 在税制A下，居民支付下列税：L1-＄50，L2-＄ 150，H1- ＄150，H2- ＄250； 在税制B下，每人支付 150美元的税。 讨论 彼得大帝曾对胡须征税。他认为，胡须是多余的、无用的装饰。据说，这种税根据胡须的长短按比例征税，而且根据留胡须的人的社会地位累进课税 (groves,1946)。请从最适税收理论和横向公平这个角度评价彼得大帝的胡须税。 （二）税制运行的成本 　　　　Costs of Running the Tax System 逃税 Tax Evasion 避税　Tax Avoidance （二）税制运行的成本 避税：通过改变行为来减少应纳税额。 逃税：指不缴纳法定税收的行为。 逃税与避税： A销售人员不如实申报销售数量 B作家不申报版税 C销售人员少卖商品 D作家通过列举其写书过程中的费用申请税收减免 Google公司英国避税 英国《星期日泰晤士报》称，Google公司在英国收入的近90%被转移到爱尔兰(爱尔兰所得税率12.5%，英国28%). 如按Google英国业务计算，将给英国国库增加4.5亿英镑。但实际上只在英国本土缴纳了60万英镑的所得税。 从2007年起，Google就通过一家注册于百慕大的子公司全资控股爱尔兰业务，不仅在英国避开了部分税收，还在爱尔兰避开了将近1.35亿欧元的税务负担。 体育明星们的“避税”有招 贝克汉姆现有两家公司：1996年成立的脚法制作有限公司，公司的经营范围是“提供有关贝克汉姆的一切服务”。2000年8月31日，贝克汉姆夫妇共同创建扬德拉公司，主要负责“贝克