浅析第四章 消费税.docVIP

第四章 消费税 项目 增值税 消费税 征税范围 1.普遍性的货物 2.加工、修理修配劳务 我国实行狭窄型消费税 限于传统的14个税目应税消费品 纳税环节 多环节 单环节 1.生产销售环节（包括铂金首饰） 2.进口环节 3.委托加工环节（委托方为纳税义务人） 4.零售环节（仅限于金银首饰、钻石饰品） 多环节（特例） 2009年5月1日起，卷烟除生产销售环节复合计税外，在批发环节加征从价税。 计税办法 从价定率 从价定率；从量定额；复合计税 与价格关系 价外税 价内税 税收划分 共享税 中央税 税款抵扣 购进当期 生产领用当期 第一节 概述 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 二、纳税环节 生产环节纳税1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。2.纳税人自产自用的应税消费品：（1）用于连续生产应税消费品——不纳税（2）用于其他方面——移送使用时纳税（如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等）。委托加工委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工的应税消费品的，委托方为消费税的纳税义务人受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托委托进口的应税消费品，于报关进口时纳税零售环节金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税为零售环节纳税（1）将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。【例1】消费税的纳税环节可能是（　）　A.生产环节　　B.批发环节　　C.进口环节　　D.零售环节【例2】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是（　）A.用于赞助的消费品　　B.用于留作自用的消费品C.用于广告的消费品　　D.用于连续生产应税消费品的消费品税　目子　目（一）烟 1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 1.卷烟实行复合计税；2.自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 （二）酒及酒精 1.粮食白酒薯类白酒.黄酒.啤酒.其他酒6.酒精 1.白酒实行复合计税； .白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”——价外收入；.啤酒、黄酒从量征收；.各种工业酒精、医药酒精、食用酒精，征收消费税；调味料酒属于调味品，不征收消费税。 （）化妆品 包括各类美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩 （）贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税（五）鞭炮、焰火 — 不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线 （）成品油 汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 2.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税。（）汽车轮胎 1.农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎。2.农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机轮胎。。 （八）摩托车 — （）小汽车 乘用车中轻型商用客车 1.电动汽车不属于本税目征收范围。2.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。3.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。4.车身长度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车的征收范围，不征收消费税。5.对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 （十）高尔夫球及球具 高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等 （十一）高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 — （十四）实木地板 【例3】下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（　AC　） A.实木地板　　B.　　 C. 木制一次性筷子 　　D.【例】（ D　）　A.调味料酒 　　B. 　　C. 　　D.下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）A.汽车销售公司销售小轿车　　 B.木材公司销售自产的实木地板C.百货公司销售的高尔夫球及球具　　D.烟草公司批发卷烟【例】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（　）A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　 C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车应税消费品 纳税环节 比例税率 定额税率 卷烟 生产环节、进口环节、委托加工 每标准条（200支）调拨价格≥70元（不含增值税）： 56% ?150元/每标准箱（50000支）