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现代企业财务管理中税收筹划应用探析 　　摘要：现代经济发展迅速，各个行业都存在着日益激烈的竞争，现代企业为了降低运营成本，都非常重视进行税收筹划，税收筹划属于财务管理的范畴，进行税收筹划会促进企业经济的发展。本文探讨了税收筹划在现代企业财务管理中的应用。 关键词：现代企业；税收筹划；财务管理 一、税收筹划概论 （一）作用 税收筹划的作用主要有以下两点：一是税收筹划可以提高企业资金的利用率，企业可以通过税收筹划来延期纳税，企业可以有时间来做出投资和经营决策，同时也可以避免或减少企业受到税收处罚，可以实现企业税收方面的利益最大化；二是可以更好的执行国家的税收政策，通过纳税来扩充国库财政收入和外汇收入，同时可以促进税收代理行业的发展。 （二）税收筹划的基本特点 进行税收筹划时要遵循一定的原则，总的说来坚持三个原则： 一是不得与国家的税收法律法规相违背。进行税收筹划要严格执行国家的相关税收法律法规，进行筹划的前提是要合法，是在此基础上纳税人选择的最佳的纳税方案，可以有效降低企业的经营成本，同时可以规避激烈的市场风险。同时进行税收筹划也是国家税法在制定时的目标之一，是一种宏观调控手段。 二是要进行事前筹划。筹划不是企业的经营活动发生之后的一种事后行为，而是企业在决定进行经营活动之前就已经制定好，是一种前瞻性的企业行为。 三是目标性。税收筹划的目的非常明确，就是降低企业的经营成本，规避市场风险，有了明确的执行目标，才能确定最佳的税收筹划方案。 二、税收筹划在企业财务管理活动中的应用 （一）在筹资过程中的应用 企业要进行经营首先要有充足的资金，但是实际的情况由于库存占用资金、投资等多种原因，企业可以实际支配的资金往往不足，为了维持正常的经营活动，必须要进行筹资活动，筹资是企业必须要面对的一件事情。在进行筹资活动时，首先要解决资金的结构问题，即企业在进行经营时所要解决的资金问题的构成情况，各种资金的构成比例是怎样的，企业的管理者和实际控制人要根据提供的多种筹资方案，选择一种最佳的资金构成方案，资金结构要对企业的经营有利。在选择资金结构时如果进行税收筹划，就可以对企业的资金结构进行优化，使企业的资金成本得到降低，从而可以增长企业的经济效益。 现在我国采用的资金筹资方式有很多种，主要采用的是股票和债券两种形式。单纯从税收筹划的角度来说，债券筹资方式更加易于操作。由于债券是可以计算利息和手续费的，可以与债券的本身价值一起计入企业的在建工程价值，或者记入期间费用（财务费用），财务费用可以进行税前扣除，所以可以抵减企业的应纳税所得额，减少企业交纳的企业所得税额；股票筹资形式体现的是股东的权益 ，是在税后反映的，所以税法规定不允许抵减企业的应纳税所得，采用股票筹资形式交纳的企业所得税不会减少。虽然采用债券形式从税收筹划的角度来说是最佳的，凡事都有两面性，交纳的所得税减少了，并不代表企业的利润增加了，进行税收筹划时要在合法操作的基础上，进行筹资方案的设计时所得税是一方面，更重要的是要实现税后利润的最大化，这是衡量一个筹资方案优良与否的关键。 （二）税收筹划在投资活动中的应用 企业进行投资活动，可以让企业的资金发挥最大的资金价值，前提是企业要在保证正常经营活动的基础上，保证可以有充足的自有资金可以进行投资。在投资活动中进行税收筹划，要综合考虑投资被投资方、投资活动的地点、采用的投资形式等多方面的因素。我国在制定税收政策时是根据各个行业和各个地区的不同发展情况来制定的，这样可以协调地方经济与国家经济的平衡，实现对国家经济的宏观调控，使我国各地区的经济发展可以相互平衡。企业在进行投资活动的税收筹划时，要依据国家和地方的税收政策，投资方向选择那些国家着手发展的行业，要充分利用国家的税收优惠政策的规定，获取企业经济效益的最大化，通过税收筹划来降低企业的纳税总额。 企业在投资活动中进行税收筹划，要综合考虑企业的组织机构以及分支机构的情况。企业采用的组织机构形式不同，要适用采用不同的税收形式。在企业组织形式中，子公司、公公司是比较常见的企业分支形式，子公司是独立法人，税法规定企业的子公司是具有独立纳税资格的纳税人，要承担与企业相同的纳税义务；分公司是企业在不同地区设置的下属机构，是非居民纳税人，企业做为纳税人，分公司不承担全部的纳税义务，分公司的利润核算是归属于总公司的，是非独立税纳人。企业要根据项目设置和发展的实际情况来决定设立子公司还是分公司，履行纳税义务时选择一种更利于企业合理纳税的方式。 企业的投资活动有两种形式，分别是直接投资和间接投资。直接投资指的是企业直接将资金用于投资活动，间接投资指的是企业采用债券或者股票的形式来进行投资活动，如果企业进行国库券投资，实