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试点政策纳税人培训材料(定稿下发)
消除重复征税 加快转型发展 ——营改增试点相关政策初探 南京国税货劳税处 王晓宁 2012年8月 目 录 目 录 第一部分 税制改革意义 重复征税,导致服务业税负偏重 增值税一般纳税人平均税负1.89%;小规模纳税人平均税负3% 营业税税负3.5% 重复征税,阻碍协作分工方式深化 分工越细、交易环节越多的行业,营业税税收负担越重 重复征税,阻碍对外贸易结构优化升级 出口型服务贸易业务不能享受到零税率 国际惯例,有效解决消除重复征税问题 170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务 第一部分 税制改革意义 意义:四个“有利于” 有利于完善税制,消除重复征税 有利于社会专业化分工,促进三次产业融合 有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力 有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展 —摘自《财政部 国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问》 目 录 第二部分 税制改革方案 改革试点的范围与时间 试点时间及地点:上海1月1日;北京9月1日;江苏、安徽10月1日;福建、广东11月1日;天津、浙江、湖北12月1日。明年继续扩大试点地区。 试点行业:按照积极稳妥的原则,首先将交通运输业和部分现代服务业纳入试点,改革尚未触及建筑业、邮电通信业和销售不动产三个生产性服务业以及全部的生活性服务业。下一步,总局拟优先从生产性服务业中选择交通运输业、部分现代服务业、建筑业和电信业开展全国试点。 第二部分 税制改革方案 改革试点的主要税制安排 原则: 改革试点行业总体税负不增加或略有下降(前提、结构性减税) 税率:新增11%和6%两档低税率(利用投入产出法,税收调查等多种数据,采用测定平衡点的方法测算税率;四档较多,需减并) 计税方式 :一般计税方法、简易计税方法(各类型纳税人及行业) 计税依据 :保留部分原营业税差额征税规定(向非试点、向试点) 服务贸易进出口 :进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税 第二部分 税制改革方案 改革试点期间过渡性政策安排 税收收入归属 :改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库 税收优惠政策过渡 :与一、二产业关联度较高,且涉及增值税进项税额抵扣链条完整的,调整为即征即退或先征后返,其他调整为减税或免税政策;税负增加较多的特殊行业,如管道运输、融资租赁等,给予适当过渡政策。 跨地区税种协调 :试点固定业户以机构所在地作为增值税纳税地点,其在异地缴纳的营业税,允许抵减;非试点纳税人在试点地区,缴纳营业税; 试点非固定业户在非试点地区,缴纳增值税。 增值税抵扣政策的衔接 :取得的增值税专用发票,可按现行规定抵扣 目 录 第三部分 试点政策解读 谢 谢! * * 第一部分,税制改革意义 第二部分,税制改革方案 第三部分,试点政策解读 第一部分,税制改革意义 第二部分,税制改革方案 第三部分,试点政策解读 第一部分,税制改革意义 第三部分,试点政策解读 第二部分,税制改革方案 第一部分,税制改革意义 第二部分,税制改革方案 第三部分,试点政策解读 试点政策解读
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