安永2005中央企业全面风险管理培训题库.pptVIP

* * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * 在1994年，美国“反对虚假财务报告委员会”再提出，内部控制不单是管理层的责任，其企业的董事会和每一个员工其实都担当着一个重要的角色。而且内部控制的好与坏，也直接影响着企业经营的效果和效率。 这报告也特别提出了内部控制的五大要素，内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。待会我会逐一为大家讲解。 * * * 内控活动就是一些比较容易看到的实质活动，例如：编写出来的详细企业政策及守则；相信在座每一位每天都会有一大堆的文件需要看和需要批核，其实批核也是一种控制；对企业内的所有资产，都应该好好保护，作出一些保安措施，也是一种控制。可能每天或每月你们都会收到一些报表，里面的差异和指标，都能更容易的让你们控制和管理企业。资讯系统也是一种很有效的控制，但系统本身的控制必需做得好，因为很多工作都有依靠资讯系统的协助，好像刚才提过的报表都会由系统准备和打印出来的。至于权责划分，这方面刚才已经说过，所以我不再详谈了。 * * * 内部控制的作用 内部控制的作用在于保证/保护： 信息（会计信息和经营信息）的可靠性和完整性 遵循政策、计划、程序、法律和法规 资产的安全 提高经营效益和效能 实现经营的目标和防止浪费资源 * 内部控制不能： 将一个原本拙劣的管理体系改变成一个