商业健康险个人所得税政策.PPT

“ ” “ ” 商业健康险个人所得税政策 （一）目的： 一、商业健康保险政策出台的背景 落实国务院要求 提高人民医疗保障水平 促进医疗“第三支柱”发展 （二）相关文件： 1.《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号） ； 2.《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（税务总局公告2017年17号） 。 （三）近期开展工作 加强新政策宣传辅导； 进一步修改个人所得税申报表； 完善申报表业务需求； 修改金税三期个人所得税软件。 （一）概念：1. 以被保险人的身体状况为保险标的；2. 保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品。（二）主要险种： 什么是商业健康保险 疾病保险 医疗保险 收入保障保险 长期看护保险 （三）商业健康险的性质 （一）基本政策规定：2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年（200元/月）的标准在税前扣除。单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。 商业健康险个人所得税政策和征管操作 举例： （1）李某购买一款符合规定的商业健康保险，全年共计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）。 （2）王某同样购买一款符合规定的商业健康保险，全年共计支付2000元，那么他只能在税前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。 政策适用人群： 取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人 取得个体工商户生产经营所得的纳税人 取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主 个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者 举例： 李某没有上述所得项目。2018年炒股收入10万元，不能享受此项政策。 张某没有上述所得项目。2018年取得房租收入30万元，不能享受此项政策。 赵某没有上述所得项目。2018年取得特许权使用费收入100万元，不能享受此项政策。 如何享受政策 享受政策方式：纳税人购买符合规定的商业健康保险，并取得税优识别码作为享受税收优惠政策的依据，依法享受政策。什么是税优识别码？限制性规定 工资薪金和连续性劳务报酬纳税人： 具体情况处理 个人直接购买商业健康险产品 取得税优识别码，告知扣缴义务人 扣缴义务人按月税前扣除 举例： 张三购买一年期商业健康险，一次性交费2200元（平均每月183元） ，张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除183元。 张三购买一年期商业健康险，一次性交费2800元（平均每月233元），张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除200元。 工资薪金纳税人： 单位统一购买商业健康险 扣缴义务人将保险金额按月计入工资 扣缴义务人按月扣除 工资薪金和连续性劳务报酬纳税人购险的扣缴申报： 有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。 个体工商户购买保险： （1）查账征税的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者 （2）核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者 （3）个体户、个人独资合伙企业的员工 个体工商户购险的申报： 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品，在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并享受商业健康保险税前扣除政策。将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。 相关问题： 1.两处及以上取得工资薪金所得的处理； 2. 购买符合规定的商业健康保险产品，保险期满后未续保或退保的处理。 3.核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者保险期满后未续保或退保的处理 谢 谢！ “ ” “ ”