研发支出资本化或费用化_税收视角的解释_王亮亮.pdfVIP

研发支出资本化或费用化: * 税收视角的解释 王亮亮 ( 210096) 东南大学经济管理学院 【 】 。 ， 摘要 税收是公司会计政策选择的重要动因 基于税收动机视角 本文试图对公司研发支出的会计政策选择提 。 : ， ， 供新的经验解释 实证检验发现 与低税率公司相比 高税率公司研发支出的资本化比例显著更低 表明高税 。 : 率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强 进一步检验发现 两者间关系在财务报告成本较低公司 ， ; ， 中更显著 表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系 与国有企业相比 两者间关系在非 ， ; ， 国有企业中更显著 表明非国有企业在税收筹划方面更为激进 此外 两者间关系在税收征管力度较弱地区公 ， 。 司中更显著 表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系 本文的研究结论不仅丰富了税收 ， 。 视角的会计政策选择文献 而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释 【 】 关键词 研发支出 资本化 避税收益 财务报告成本 产权性质 税收征管力度 没有从税收动机视角的直接经验证据。 ， 、 因此 本文从税收动 一 引言 ， 税收是公司会计政策选择的重要决定因素 (Scholes et 机视角考察研发支出的会计政策选择问题 一方面丰富了税 al． ，2002)。 ， ， 本文尝试从税收动机视角 检验企业所得税是 收视角会计政策选择问题研究的学术文献 尤其是针对单一 ( ) 否会影响公司研发支出会计政策 资本化或费用化 的选 ; 会计政策选择问题的研究 另一方面还提供了研发支出资本 。 ， 择 事实上 西方学者较早前就曾从税收视角对单一会计 ( ) 。 化决策影响因素方面新的视角 税收 的经验证据 ， ( 政策选择 如存货会计政策选择 先进先出法还是后进先 ， 事实上 之所以选择研发支出会计政策选择作为研究 ) ， 出法 展开研究 相关研究成果表明避税是公司采用后进