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第二章 财务报表分析的信息基础 　; 一、资产负债表的性质与作用 资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。 它表明了企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。;资产负债表告诉我们什么：;掌握资产定义与特征： （1）已经发生； （2）拥有或控制； （3）能为企业带来经济利益； （4）货币计量；; 资产负债表的作用主要有以下三个方面： 1、有利于了解企业资产分布状况和评价资产结构 2、有利于评价企业的偿债能力和资产管理能力 3、有利于评价企业资本保值和增值情况。 二、资产负债表的结构 (一)资产负债表的结构和格式 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益(或股东权益)”的会计恒等式为基础建立的。 ;根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表采用“账户式”结构。 资产负债表由表头和基本部分组成。 表头部分包括报表名称、编制单位、编表时间和货币单位等内容； 基本部分包括资产负债表中各项目的名称、各项目的上期数和本期数等内容。 资产负债表的左方列示资产类各项目，排列顺序是以资产的流动性(或变现能力)为依据，流动性强的资产排列在先。 ;在表内的具体排列顺序是： 1、流动资产。 2、长期投资。 3、固定资产。 4、无形资产及其他资产。 5、递延税项。 资产负债表的右上方列示的是负债类各项目，排列顺序是以债务的偿还期限为依据，偿还期限短的排列在先。 ; 在表内的具体排列顺序是： 1、流动负债。 2、长期负债。 3、递延税项。 资产负债表的右下方是所有者权益类各项目，以权益的永久性排列顺序，企业拥有期限长的权益排列在先。 在表内的具体排列顺序是： 1、实收资本。 2、资本公积。 3、盈余公积。 4、未分配利润。;（一）资产方 1、货币资金 现金、银行存款、其他货币资金(包含已提折旧、预提利息、应付福利费、盈余公积未分配利润);数额大有利：; 数额大不利： （1）反映在经营成果上盈利能力差 （2）只有利息收入 （3）在通货膨胀下贬值，给企业带来无形损失； （4）数额大带来资金沉淀，在资金调度管理上 存在问题。; ;现金收入=当期现销+收回前期赊销 材料支出=当期现购+支付前期赊购 人工支出=预算数 制造费用=预算数—非付现 销售与管理费=预算—非付现 期初现金余额+现金收入—现金支出 现金多余：运用 ； 现金短缺：筹集;例：ABC公司期初8000，应收帐款4000，预计可收回80%，本月售50000，收现50%，采购材料8000，当月付70%，本月支付欠款5000。工资8400，间接费50000，其中折旧4000，预交所得税900。购买设备支付20000，现金不足可向银行借款金额为1000元的倍数，现金最低余额3000，编制本月现金预算的期末余额？;现金短缺：8000+28200-85900 =- 49700;参考西方货币资金储备标准： （货币资金占总资产比例）;2、交易性金融资产 为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等。 主要特点：采用公允价值记帐。 期末公允价值高于或低于帐面的差额记入当期损益（公允价值变动损益）;3、应收票据 商业承兑汇票、银行承兑汇票（6个月） 4、应收帐款 必须与销售行为有关。;原因 主要是赊销，实际是企业给客户提供的商业信用。功能是增加了销售，减少了存货，但同时有风险。 应收帐款成本： 机会成本：因应收帐款占用而失去的收益。（帐本上没有，财务管理要考虑。） 管理成本：包括调查费用、信息费用、收帐费用等。 坏帐损失： ;问题主要有： （1）为完成某些指标虚增收入。 （2）信用问题、管理问题; （3）权责发生制的影响——大量的应 收帐款的存在使企业有利润没现金。;例：企业于98年7月预付 下半年租金12000，支 付大修理费15000，本月提取大修理费800，支 付办公费2000，收到上月销售收入款3000，本 月销售10000，款未收到。 收付实现制 ： 权责发生制： 收入 3000 10000 房租 12000 2000 修理费 15000