财务报表审计实务(2015).pptVIP

* 财务报表审计的一般程序 * 3.测试和评价内部控制执行的有效性 ——内部控制执行有效性测试方法 （1）询问被审核单位的有关人员； （2）检查有关文件； （3）观察被审核单位的经营活动； （4）重新执行有关内部控制。 ——由谁执行？怎样执行？形成什么文件？是否一直贯彻执行？ * 财务报表审计的一般程序 * 3.测试和评价内部控制执行的有效性 ——最终评估控制风险水平 偏差率 内部控制评价 控制风险水平 小于1% 极好 10% 1%—3% 好 30% 3%—5% 中等 50% 5%—7% 贫乏 70% 大于7% 不可靠 100% * 财务报表审计的一般程序 * 3.测试和评价内部控制执行的有效性 ——内部控制审计报告的基本结构与主要内容 审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。 内部控制管理建议书.doc * 财务报表审计的一般程序 * 3.测试和评价内部控制执行的有效性 —— 内部控制后续审计 提出了较多的改进建议； 被审计单位经营与管理发生了较大变化。 * 财务报表审计的一般程序 * （四）实质性测试 1、交易实质性测试 2、账户余额实质性测试 返 回 * 财务报表审计的一般程序 * 1、交易实质性测试—1 1．取得或编制当期该类交易（明细项目本期发生额）明细表，并进行必要的复核；——（了