金融企业会计》(第一章总论).pptVIP

２.机构设置 总行设会计司（部），省、市、自治区分行设会计处，中心支行或支行设会计科，基层经办行设会计股。各级行处的会计工作必须在行长领导下，由会计部门具体负责。商业银行实行统一核算，即由全行合并为一张会计报表，支行为基本核算单位，中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。 商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格，全行统一核算，分级管理。 * 3.银行会计的行业基本规定 3.银行会计的行业基本规定 　 银行会计核算还必须符合以下行业会计的基本规定：钱账分管，换人复核；有账有据，账据相符；当时记账，不得积压；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对。各项业务核算，按程序进行；现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。 * 三、商业银行会计工作的劳动组织形式 １.专柜制一般采取三人专柜或二人专柜两种形式。即设置会计、出纳、复核三人同时临柜办理业务或只设置会计、出纳两人，实行相互交叉复核办理业务。 ２.柜员制则是主要用于金融企业会计核算广泛使用计算机信息系统，及电子资金转账系统的条件下的劳动组织形式。在全程电子监控的各环节，实施单个柜员的具体岗位控制，独立完成会计业务操作。 * 第五节、商业银行会计要素的确认和计量 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。 商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 商业银行会计要素的计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 * 1 资产的定义及其确认条件 资产是指企业过去的交易或事项形成﹑由企业拥有或者控制﹑预期会给企业带来经济利益的资源。 确认条件：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 商业银行的资产分主要有：库存现金、存放中央银行款项、拆出资金、存放同业、贷款、贴现资产、投资、固定资产、无形资产等 。 * 2负债的定义及其确认条件 负债是指企业由过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件：一是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；二是未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 内容：向中央银行借款、拆入资金；同业存放、吸收存款 * 3所有者权益的定义及其确认条件 所有者权益是指企业资产扣除后，由所有者享有的剩余权益，是所有者对企业资产的剩余所有权。 所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，特别是资产和负债的确认。 内容：实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润 * 四﹑收入的定义及其确认条件 收入是指企业在日常活动中形成的﹑会导致所有者权益增加的﹑与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件：一是与收入相关的经济利益很可能流入企业；二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少；三是经济利益的流入额能够可靠计量。 内容：利息收入、手续费及佣金收入等。 * 五﹑费用的定义及其确认条件 费用是指金融企业日常活动发生的，会导致所有者权益减少﹑与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。 确认条件：一是与费用相关的经济利益很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠地计量。 如：利息支出、业务及管理费、手续费及佣金支出等 。 * 资金构成（静态） 1、金融企业的资产。主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业和拆放同业、各种债券和库存、应收款及其他资产等。 2、金融企业的负债。主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放和同业拆入、发行债券、各相应付款与预收款、结算中形成的负债等。 3、所有者权益。包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润。 资金的聚集和运用（动态） 金融企业聚集资金包括资本投入、吸收各项存款、借入资金（中央银行、同业拆借、国外借款等）、发行债券、各项利润积累等。 金融企业的资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、购建的固定资产、无形资产和其他资产等 收入的实现和费用的支出 * LOGO 金融